Start av aktivitet: valg av LLC eller IP. Skatteproblemer i et nyetablert selskap Selskapet startet sin virksomhet i
En ung organisasjon i begynnelsen av sin virksomhet står overfor visse skatteproblemer knyttet til mangelen på en klar lovlig løsning på kontroversielle spørsmål som skattebetalernes og skattemyndighetenes meninger om er forskjellige. La oss se på de vanligste problemene.
momsfradrag dersom organisasjonen ikke har produksjonsvirksomhet
Det skjer ofte at en nyopprettet organisasjon, i mangel av kontrakter for salg av varer (verk, tjenester) produsert, inngår en leieavtale for lokaler, en konsulentavtale knyttet til å få en lisens, og så videre. Samtidig er alle vilkårene for momsfradrag oppfylt: selgeren av varene (verk, tjenester) utsteder en faktura til den nye organisasjonen;
Skatteetaten nekter imidlertid i slike tilfeller organisasjonen å anvende merverdiavgiftsfradraget, med henvisning til manglende omsetning og beregnet avgift. Skattemyndighetene støtter deres synspunkt med den russiske føderasjonens skattekode:
1) i samsvar med paragraf 1 i art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode, har skattyter rett til å redusere det totale skattebeløpet beregnet i samsvar med art. 166 i den russiske føderasjonens skattekode, for skattefradrag fastsatt i art. 171 i den russiske føderasjonens skattekode;
2) på grunnlag av art. 166 i den russiske føderasjonens skattekode, er det totale merverdiavgiftsbeløpet beløpet mottatt som et resultat av å legge til merverdiavgiftsbeløpene beregnet i samsvar med prosedyren fastsatt i art. 154-159 og 162NKRF.
Skattyter har således rett til å trekke fra merverdiavgiftsbeløpet på innkjøpte varer (verk, tjenester) kun i den avgiftsperioden det belastes merverdiavgift for betaling.
Denne posisjonen ble også bekreftet i brev nr. 03-04-08/35 av 8. februar 2006 fra Den russiske føderasjonens finansdepartement.
Samtidig er domstolene ikke enige med reguleringsmyndighetene. Et eksempel på dette er resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District av 6. februar 2006 nr. A05-13369 / 2005-10, Federal Antimonopoly Service i Volga-Vyatka-distriktet av 29. mars 2006 nr. A17-4322 / 5/2005, Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District av 24. november 2005 nr. F04-8431 / 2005 (17211-A70-23), FAS i Moskva-distriktet datert 20. september 2005 nr. KA. -A40 / 8955-05).
Avgjørelsen fra voldgiftsmennene til fordel for skattebetalerne er igjen basert på normene i den russiske føderasjonens skattekode.
Så, i henhold til paragraf 5 i art. 174 i den russiske føderasjonens skattekode, ved slutten av hver skatteperiode er skattyter forpliktet til å sende inn en momserklæring til skattemyndigheten. Følgelig er merverdiavgiftsbetaleren forpliktet til å beregne det totale skattebeløpet og bestemme beløpet for skatteforpliktelser basert på resultatene av hver skatteperiode, uavhengig av tilstedeværelse eller fravær av salg av varer (verk, tjenester) i denne skatteperioden .
Dersom skattefradragsbeløpet ved utløpet av skatteperioden overstiger det totale skattebeløpet beregnet på transaksjoner som er anerkjent som gjenstand for beskatning i samsvar med underavsnitt. 1-2 s. 1 art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode, er forskjellen som mottas gjenstand for kompensasjon (motregning, refusjon) til skattyter i samsvar med bestemmelsene i art. 176 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 1 i artikkel 176 i den russiske føderasjonens skattekode).
Dermed samsvarer presentasjonen av skattyteren av merverdiavgift på kjøpte varer (verk, tjenester) i fravær av salgsoperasjoner i disse periodene med normene i kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode.
Derfor kan beløpene for merverdiavgift betalt til leverandører av varer (verk, tjenester) trekkes fra av en nyopprettet organisasjon, selv om den ikke har salgsinntekter, siden det avgjørende øyeblikket i dette tilfellet er oppfyllelsen av vilkårene for momsfradrag .
Sannsynligheten for at skattemyndighetene i denne saken vil nekte å refundere merverdiavgift er imidlertid svært stor. Derfor, når du velger dette alternativet for oppførsel, bør skattyter være klar til å forsvare sin stilling i retten. Og prosessen kan ta mer enn én måned. Det bør tas i betraktning at dersom utfallet er positivt vil merverdiavgiften mottas av organisasjonen etter lang tid.
Et annet alternativ for oppførselen til en nyopprettet organisasjon er å bruke dette fradraget i en senere skatteperiode, når salget vises.
Den russiske føderasjonens finansdepartement opplyser i brev nr. 03-04-08/35 av 08.02.2006 at skattyter har rett til å trekke fra merverdiavgift på innkjøpte varer (verk, tjenester) i skatteperioden som merverdiavgiften beregnes i. , inkludert ved mottak av forskuddsbetalinger.
Som praksis viser, godtar imidlertid ikke skattemyndighetene slike fradrag, med henvisning til det faktum at momsperioden er en måned (artikkel 163 i den russiske føderasjonens skattekode), og derfor bør fradraget bare brukes i skatten. periode når fradragsvilkårene er oppfylt. Hvis fradraget ikke ble brukt i denne perioden, kan det, ifølge skattemyndighetenes uoffisielle oppfatning, aldri anvendes.
Denne posisjonen kan diskuteres. Bestemmelsene i kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode forbyr ikke skattyter å utøve retten til skattefradrag i en senere skatteperiode enn den da denne retten oppsto. Men alle vilkår for anvendelse av fradraget må være oppfylt.
Fradraget i en senere periode medfører ikke underbetaling av skatt, samt betaling på et senere tidspunkt, og skader ikke budsjettet. For sen anvendelse av fradraget medfører tross alt at skatten for perioden fradraget skulle vært gjort for høyt, og skatten for den senere perioden fradraget faktisk ble gjort undervurderes.
I kraft av paragraf 42 i dekretet fra plenumet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 28. februar 2001 nr. 5, betyr manglende betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløp at skattyter har en gjeld til det relevante budsjettet ( ekstrabudsjettfond) for betaling av en bestemt skatt som følge av handlinger eller passivitet. I denne forbindelse, hvis skattyteren i forrige periode har en overbetaling av en viss skatt, som overlapper eller er lik beløpet til samme skatt, undervurdert i den påfølgende perioden og betales til samme budsjett (fond utenfor budsjettet), og den spesifiserte overbetalingen ble ikke tidligere kreditert kontoen annen gjeld for denne skatten, sammensetningen av lovbruddet, fastsatt i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode er fraværende, siden undervurderingen av skattebeløpet ikke førte til fremveksten av gjeld til budsjettet (ekstrabudsjettfond) når det gjelder å betale en bestemt skatt.
Et lignende standpunkt er inntatt av den føderale antimonopoltjenesten i det vestsibirske distriktet i dekret nr. F04-5963/2004 av 20.06.2005 (12127-A81-37) og den føderale antimonopoltjenesten i Volga-distriktet i dekret nr. A65- 14578/04-SA2-34 av 17.02.2005.
I en slik situasjon, ved utsettelse av fradraget til senere perioder, er det også en risiko for at skattemyndigheten vil nekte å anvende disse fradragene, noe som medfører at det oppstår en omtvistelig situasjon og den løses i et søksmål.
Regnskapsføring av utgifter ved beregning av inntektsskatt
Når en ny organisasjon bruker periodiseringsmetoden ved beregning av inntektsskatt, er alle kostnadene delt inn i direkte og indirekte (artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig relaterer direkte kostnader seg til kostnadene for gjeldende rapporterings(skatte)periode som salg av produkter, verk, tjenester, i kostnadene som de er tatt i betraktning i henhold til art. 319 i den russiske føderasjonens skattekode. Skattebetalere som yter tjenester har rett til å henføre beløpet av direkte utgifter som påløper i rapporteringsperioden (skatte)perioden i sin helhet til reduksjonen av inntekter fra produksjon og salg i denne rapporteringsperioden (skatte)perioden uten fordeling til saldoen for pågående arbeid (klausul 2) artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).
Dette er en rettighet, ikke en forpliktelse, for skattebetaleren, så organisasjoner som er engasjert i levering av tjenester kan umiddelbart avskrive direkte kostnader i inneværende periode eller inkludere dem i kostnadene for "pågående arbeid". Men hvis den nye organisasjonen ikke hadde noen produksjon av varer (verk, tjenester), kan den ikke ta hensyn til noen direkte kostnader.
Beløpet for indirekte utgifter til produksjon og salg, utført i rapporteringsperioden (skatte)perioden i sin helhet, refererer til utgiftene i gjeldende rapporterings(skatte)periode. På lignende måte er ikke-driftsutgifter inkludert i utgiftene for inneværende periode (klausul 2, artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).
Ved utløpet av rapporteringsperioden vil således et nytt selskap som bruker periodiseringsmetoden, i mangel av produksjon, ha et tap i mengden indirekte kostnader.
Ved beregning av inntektsskatt på kontantbasis tas alle betalte utgifter i betraktning i inneværende periode og utgjør et underskudd.
Merk at når et tap mottas på slutten av året, må det avskrives på en spesiell måte, forutsatt i paragraf 2 i art. 283 i den russiske føderasjonens skattekode. Men det totale beløpet av fremført underskudd i en rapporteringsperiode (skatte) kan ikke overstige 30 % av skattegrunnlaget beregnet i samsvar med art. 274 i den russiske føderasjonens skattekode. Skattyter har rett til å fremføre underskuddet for fremtiden innen 10 år etter skatteperioden dette underskuddet ble mottatt.
HENVISNING
I 2006 kan det totale fremførbare underskuddet i en rapporteringsperiode (skatte) ikke overstige 50 % av skattegrunnlaget for inntektsskatt (artikkel 5 i lov nr. 58-FZ av 06.06.2005).
Utgifter til utvikling og forberedelse av nye næringer anses som andre (del 34, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode). Og hele beløpet deres refererer til indirekte kostnader og avskrives i inneværende periode, og danner et tap.
Utgifter til reklame for produserte (kjøpte) og (eller) solgte varer (verk, tjenester), skattyters aktiviteter, et varemerke og et tjenestemerke, herunder deltakelse i utstillinger og messer, er andre utgifter forbundet med produksjon og salg (28. ledd). , klausul 1 artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode). I par. 2-4 s. 4 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode. Størrelsen på disse kostnadene refererer også til indirekte kostnader.
Andre annonseringsutgifter knyttet til de i samsvar med loven av 18.07.95 nr. 108-FZ "Om annonsering" og oppfyller kravene i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode tas i betraktning for beskatning av fortjeneste i et beløp som ikke overstiger 1% av inntektene fra salg, bestemt i samsvar med art. 249 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne posisjonen tilsvarer stillingen til den russiske føderasjonens skattedepartement angitt i brev nr. 02-3-07/41® datert 24. mars 2004. Disse annonseringskostnadene kan ikke kostnadsføres fordi den nye enheten ikke har noen salgsinntekter og grensen for tildelingen av dem ikke kan bestemmes.
Derfor, i begynnelsen av sin aktivitet, er det bedre for en ny organisasjon å bruke de typene reklame som er angitt i par. 2-4 s. 4 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode.
Kostnadene til opplæring og omskolering av personell ansatt av skattyter på avtalebasis er andre kostnader knyttet til produksjon og salg, med hjemmel i ledd. 23 nr. 1 i art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode. Og kostnadene ved å rekruttere ansatte, inkludert kostnadene for tjenester fra spesialiserte organisasjoner for rekruttering av personell - i samsvar med underavsnitt. 8 s. 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode. Disse beløpene er også avskrevet blant indirekte utgifter i inneværende periode, med tap.
Samtidig kan kostnadene for tjenestene til spesialiserte rekrutteringsorganisasjoner bare avskrives dersom den ansatte valgt av byrået ansettes. Denne posisjonen ble reflektert i paragraf 6 i §. 5.4 Metodologiske anbefalinger om inntektsskatt, godkjent av bestillingen fra Russlands skattedepartement datert 20. desember 2002 nr. BG-3-02 / 729 (foreløpig ikke gyldig, men i praksis styres skattemyndighetene fortsatt av dem).
MERK FØLGENDE!
Skattemyndighetenes stilling angående tilskrivning til utgifter av organisasjonens kostnader i fravær av inntekter er angitt i brevet fra den russiske føderasjonens skattedepartement datert 27. september 2004 nr. 02-5-11 / 162® . Etter deres mening tar organisasjonen hensyn til utgifter med henblikk på beskatning av overskudd både i inntektsperioden og i perioden den ikke mottar inntekt, forutsatt at aktivitetene som utføres er rettet mot å generere inntekt.
Domstolene inntar et lignende standpunkt. Så, i dekretet av 02.08.2004 nr. A56-1475 / 04, indikerte den føderale antimonopoltjenesten i det nordvestlige distriktet at i henhold til art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode, bestemmes den økonomiske gjennomførbarheten av utgiftene som påløper skattyter ikke av den faktiske inntekten i en bestemt skatte(rapporterings)periode, men av fokuset til slike utgifter på å generere inntekt, som er betingelsen for den økonomiske aktiviteten til skattyter. Aksept av utgifter for skatteformål er ikke utelukket i tilfelle skattyter mottar et tap som følge av finansiell aktivitet for rapporteringsperioden (skatteperioden) (klausul 8, artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode).
Reduksjon av UST på grunn av manglende utbetaling av lønn til ansatte
For å optimalisere lønnsavgifter i fravær av aktivitet, kan en organisasjon vurdere muligheten til å ikke betale lønn til allerede innleide ansatte. Et slikt grep vil spare skatt, men medfører visse risikoer.
Unnlatelse fra arbeidsgivers side i å oppfylle forpliktelsen til å betale ansatte i tide er et brudd på arbeidslovgivningen, noe som innebærer bruk av passende tiltak fra tilsynsmyndighetene.
Tiltak for administrativt ansvar for brudd på arbeidslovgivningen er fastsatt av den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd. Brudd på lovgivningen om arbeids- og arbeidsbeskyttelse innebærer ileggelse av en administrativ bot på tjenestemenn i mengden 5 til 50 minstelønn (siden 1. mai 2006 er minstelønnen 1100 rubler); for personer som er engasjert i gründervirksomhet uten å danne en juridisk enhet - fra 5 til 50 minstelønn eller administrativ suspensjon av aktiviteter i opptil 90 dager; for juridiske personer - fra 300 til 500 minstelønn eller administrativ suspensjon av aktiviteter i opptil 90 dager (artikkel 5.27 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd).
Hodets straffansvar er etablert av art. 145.1 i den russiske føderasjonens straffelov og brukes i tilfelle manglende utbetaling av lønn på grunn av egoistiske eller andre personlige interesser i mer enn to måneder (i praksis skjer dette sjelden, siden etterforskere ikke klarer å bevise den personlige interessen til hode).
I tillegg tiltrekker manglende utbetaling av lønn fra det nye selskapet oppmerksomhet fra både skattemyndighetene og ikke-budsjettfond.
I slike tilfeller belastes "lønns"-skatter av skattemyndighetene basert på minstelønn eller på nivået på lønn fastsatt etter avtale mellom arbeidsgivere og administrasjonen av faget (kommunal dannelse).
I henhold til punkt 2 i Moskva-trepartsavtalen for 2006 mellom Moskva-regjeringen, Moskva-foreninger av fagforeninger og Moskva-foreninger av industrimenn og entreprenører (arbeidsgivere) innen regulering av lønn og skape gunstige arbeidsforhold i byorganisasjoner, forplikter partene seg til å etablere en by minstelønn, inkludert tariffsatsen (lønn) eller lønn under det tarifffrie systemet, samt månedlige bonuser og andre betalinger, fra 05/01/2006 - 4100 rubler, og fra 09/01/2006 - 4900 rubler.
Dermed er det mer logisk å etablere for de ansatte i organisasjonen for de første månedene med arbeidslønn i mengden mindre enn etter at produksjonen av varer (verk, tjenester) begynner.
Bedriftsorganisasjon fra bunnen av. Hvor du skal begynne og hvordan du lykkes med Semenikhin Vitaly Viktorovich
FUNKSJONER I BEGYNNELSEN AV AKTIVITETER TIL ORGANISASJONER SOM UTFØRER KONTANTOPGJØR
KONTANTSALDOGRENSE
Kontantsaldogrensen er det maksimale kontantbeløpet som er plassert utenfor organisasjonens brukskonto. I løpet av dagen foretar bedriftseieren oppgjørstransaksjoner, aksepterer og bruker kontanter. På slutten av dagen må det tilgjengelige kontantbeløpet ikke overstige saldogrensen. Alt som overskrider normen er gjenstand for levering til banken for kreditering til brukskonto. En slik regulering er spesielt etablert av prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner godkjent av vedtak nr. 40 fra styret for Bank of Russia datert 22. september 1993, og reguleringen av Bank of Russia "Om reglene" for organisering av kontantsirkulasjon i den russiske føderasjonens territorium» datert 5. januar 1998 nr. 14-P (heretter - forskrift nr. 14-P).
De er forpliktet til å overholde grensen for kontantbeholdningen til organisasjonen, uavhengig av juridisk form, å ha en kasse og gjennomføre kontantoppgjør. Følgelig er budsjettorganisasjoner og institusjoner også forpliktet til å overholde kravene i loven som er angitt i de listede reguleringsdokumentene. Den gjeldende lovgivningen forplikter imidlertid ennå ikke enkeltentreprenører til å gjøre det.
Spørsmål knyttet til kontantsaldogrensen er regulert, spesielt av prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent ved brev fra Bank of Russia datert 4. oktober 1993 nr. 18 (heretter referert til som prosedyren) , forskrift nr. 14-P, instruksjoner fra Bank of Russia datert 20. juni 2007 nr. 1843-U "Om det maksimale beløpet for kontantoppgjør og bruk av kontanter mottatt av kassaskranken til en juridisk enhet eller kassaskranken til en person entreprenør" (heretter - Instruksjon nr. 1843-U).
På grunnlag av klausul 5 i prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen, kan organisasjoner ha kontanter i kassene sine innenfor grensene fastsatt av banker, etter avtale med organisasjonslederne. Om nødvendig gjennomgås grenser for kontantbeholdning.
Så, hvert år i begynnelsen av året, må organisasjonen gjennomgå og bli enige med banken som betjener den kontantsaldogrensen.
Dersom organisasjonen ikke har en kontantbeholdningsramme fastsatt av banken, plikter den å overlevere alle kontanter til banken den dagen de mottas eller neste dag.
For en organisasjon som ikke har gitt noen bank som betjener den med en beregning for å sette en grense, regnes grensen som null, noe som betyr at alle kontanter som ikke er satt inn i banken er over grensen for denne organisasjonen. Unntaket er penger som brukes til å betale lønn, godtgjørelser og stipend. De har lov til å lagres i tre virkedager. For å unngå tilsynelatende overskytende kontanter på hånden, kan organisasjonen henvende seg til banken som betjener den med en forespørsel om å sette en grense på saldoen for kontanter som den kan ha for hånden.
For å sette en kontantsaldogrense sender en organisasjon til banken som tilbyr sine oppgjørs- og kontanttjenester, skjema nr. til forskrift nr. 14-P).
Hvis en organisasjon har flere oppgjørskontoer i forskjellige banker, må den gjelde med spesifisert beregning på en av dem etter eget valg. Etter å ha satt en grense i én bank, er organisasjonen forpliktet til å varsle andre institusjoner i bankene den har kontoer i.
Dersom organisasjonen har strukturelle enheter som ikke er allokert til egen balanse og ikke har oppgjørskonti, beregnes kassebeholdningsrammen i organisasjonens kasse under hensyntagen til samlet kontantomsetning av midler. Dersom strukturelle underavdelinger er allokert til en egen balanse og har oppgjørskonti i banker, settes kontantbeholdningsrammen separat for hver slik underavdeling.
Kalkylen sendes til banken i to eksemplarer. I hver av dem angir banken det etablerte beløpet for grensen og formålene som organisasjonen har lov til å bruke penger fra inntektene mottatt av kassereren. Én kopi av denne beregningen returneres til organisasjonen og er en bekreftelse på kontantsaldogrensen fastsatt av banken.
Grensen for kontantsaldoen ved organisasjonens kasse bestemmes under hensyntagen til kontantomsetningen, organisasjonens driftsmåte, prosedyren og vilkårene for levering av kontanter til banker, samt ta hensyn til sikkerheten og reduksjon av mottransport av verdisaker.
For å sette organisasjonens kontantgrense i beregningen (skjema nr. 0408020), vil det være nødvendig å angi mengden av kontantkvitteringer for tre påfølgende kalendermåneder. Ved kraftige endringer i inntektene må data kun gis for siste måned. Merk at organisasjoner som regel gir en beregning i desember i inneværende år, derfor er det nødvendig å inkludere inntekter for oktober, november, desember (eller bare desember) i den. Denne informasjonen er hentet fra regnskap, spesielt fra kasseboken.
For å ta hensyn til driftsmodusen til organisasjonen i beregningen, er det nødvendig å inkludere den gjennomsnittlige daglige og gjennomsnittlige timeinntekten i tre måneder.
Grensen er også satt avhengig av når organisasjonen leverer inntektene til banken:
- for organisasjoner som overlater inntekter ved slutten av arbeidsdagen, settes grensen i beløpet som er nødvendig for å sikre normal drift av organisasjonen fra morgenen neste dag;
- for organisasjoner som donerer kontanter neste dag - innenfor grensene for gjennomsnittlig daglig inntekt;
- for organisasjoner som donerer inntekter ikke daglig, avhengig av de fastsatte fristene for levering av kontantbeløpet;
- for organisasjoner som ikke har kontantkvitteringer - innenfor grensene for gjennomsnittlig daglig kontantstrøm.
For nyopprettede organisasjoner utføres beregningen av saldoen på kontanter ved å bruke de planlagte indikatorene, som bestemmes ved beregning (dette kan være data for en lignende organisasjon, det vil si i denne situasjonen bestemmes de nødvendige indikatorene av organisasjonen uavhengig).
Organisasjoner er pålagt å overlevere til banken alle kontanter som overstiger de fastsatte grensene for saldoen på kontanter på hånden på den måten og vilkårene som er avtalt med servicebankene (klausul 6 i prosedyren for å utføre kontantoperasjoner i den russiske føderasjonen). Dette betyr at organisasjoner ikke har rett til å samle kontanter på hånden utover den fastsatte grensen. Samtidig er det i pkt. 11 i nevnte prosedyre fastslått at organisasjonen kan utstede kontanter fra kassa mot melding. Midlene utstedt under rapporten for utgiftene spesifisert i prosedyrens paragraf 11 mister statusen som gratis penger, og kan derfor ikke tilskrives akkumulering av kontanter i organisasjonens kassa. Dette bekreftes av voldgiftspraksis (se avgjørelsen fra FAS i det vestsibirske distriktet av 8. mai 2007 nr. F04-2665 / 2007 (33893-A27-23) i sak nr. A27-18098 / 2006-5).
Merk at organisasjoner er pålagt å koordinere med banken ikke bare grensen for kontantsaldoen ved kassen, men også retningen for å bruke kontantene mottatt i kassen.
Retningslinjer for bruk av kontanter er gitt i klausul 2 i direktiv nr. 1843-U, ifølge hvilken inntektene fra organisasjonens kassa kan brukes:
- for lønn;
– andre betalinger til ansatte (inkludert sosiale betalinger);
– stipend;
- reiseutgifter;
– betaling for varer (unntatt for verdipapirer), arbeider, tjenester;
– betalinger for tidligere betalte for kontanter og returnerte varer, uoppfylt arbeid, ikke leverte tjenester;
– utbetaling av forsikringserstatninger (forsikringssummer) under forsikringskontrakter for enkeltpersoner.
Dermed er det i alle andre tilfeller umulig å bruke penger fra kassen. Men hvis det oppstår en forbruksretning som ikke opprinnelig var angitt i beregningen, kan organisasjonen gi en beregning for å revidere kontantsaldogrensen og gi på nytt tillatelse til å bruke kontanter fra inntektene mottatt av kassa. Vurderinger kan gjøres innen et år. Fra det øyeblikket den er godkjent, begynner en ny grense på kontantbeholdningen i organisasjonens kassa å strømme.
Avslutningsvis, la oss si noen ord om kontantbetalinger. Kontantbetalinger er en integrert del av alle transaksjoner. De har imidlertid noen begrensninger. I samsvar med forordning nr. 1843-U er det maksimale beløpet for kontantoppgjør mellom organisasjoner og individuelle gründere for tiden satt til 100 tusen rubler. innenfor samme kontrakt. Med andre ord, innenfor rammen av en avtale, kan bare 100 tusen rubler overføres til en partner i kontanter. Kontraktens løpetid og hyppigheten av oppgjør spiller ingen rolle. Det er heller ingen tidsbegrensninger. For eksempel, innen en dag, under to separate avtaler, er det tillatt å overføre 100 tusen rubler hver. Hovedsaken er at beløpet under en kontrakt ikke overstiger dette beløpet (se brev fra Bank of Russia datert 4. desember 2007 nr. 190-T “Om avklaringer om anvendelsen av direktivet fra sentralbanken i den russiske føderasjonen datert 20. juni 2007 nr. 1843-U").
For å overskride grensen for kontanter på hånden, i tillegg til tilfellene fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, gis ansvar i samsvar med art. 15.1 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen, nemlig en bot på: for tjenestemenn - fra 4 000 til 5 000 rubler, og for juridiske personer - fra 40 000 til 50 000 rubler.
Denne teksten er et introduksjonsstykke. Fra boken Penger. Kreditt. Banker [Svar på eksamensbilletter] forfatter Varlamova Tatyana Petrovna94. Konsesjon til virksomheten til kredittinstitusjoner
forfatter Shevchuk Denis Alexandrovich69. Inngående og utgående kontanter i foretakenes hoved-, investerings- og finansaktiviteter
Fra boken Finans og kreditt forfatter Shevchuk Denis AlexandrovichEmne 15. Kontantoppgjør av foretak 102. Betalingsomsetning for foretak: ikke-kontanter og kontanter Flytting av midler til et foretak er en kontinuerlig prosess. Hver retning for bruk av midler har en tilsvarende kilde.
Fra boken Finans og kreditt forfatter Shevchuk Denis Alexandrovich109. Kontantomløpets rolle i virksomhetenes virksomhet. Kontantstyring. Kontantplan for bedriften En av egenskapene til pengesirkulasjon i Russland er det høye nivået av kontanter i omløp. I følge den russiske føderasjonens statsstatistikkkomité, i
Fra boken Banklov forfatter Rozhdestvenskaya Tatyana EduardovnaKapittel 5 Utvidelse av virksomheten til kredittinstitusjoner Regelverk1. Føderal lov av 2. desember 1990 nr. 395-I "Om banker og bankvirksomhet", som endret. Føderal lov av 3. februar 1996 nr. 17-FZ.2. Bank of Russia Instruksjon nr. 109-I datert 14. januar 2004 “Om prosedyren
Fra boken Bankrevisjon forfatter Shevchuk Denis Alexandrovich14. Inspeksjon av virksomheten til kredittinstitusjoner. I samsvar med instruksjonene fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen nr. 34 datert 19. februar 1996 "Om prosedyren for å utføre inspeksjoner av kredittinstitusjoner og deres filialer til en autorisert representant for sentralbanken i Den russiske føderasjonen", inspeksjoner av kredittinstitusjoner utføres på
Fra boken Banklov. jukselapper forfatter Kanovskaya Maria Borisovna91. Kontantoppgjør mellom innbyggere og ikke-bosatte Kontantoppgjør mellom innbyggere og ikke-bosatte på operasjoner med innenlandske verdipapirer utføres i den russiske føderasjonens valuta, med mindre annet er fastsatt av sentralbanken i Den russiske føderasjonen som helhet eller i forhold til visse typer innenlandske verdipapirer.
Fra boken Skatterevisjoner. Hvordan tåle besøk av inspektører med verdighet forfatter Semenikhin Vitaly Viktorovich3.6. Funksjoner ved inspeksjoner av utenlandske organisasjoner - russiske skattebetalere I samsvar med art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som den russiske føderasjonens skattekode), organisasjoner er juridiske enheter dannet i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen,
Fra boken Penger. Kreditt. Banker: forelesningsnotater forfatter Shevchuk Denis Alexandrovich3. Regulering av virksomheten til bankorganisasjoner For å sikre de økonomiske forholdene for stabil funksjon av banksystemet i Den russiske føderasjonen, beskytte interessene til innskytere og kreditorer og i samsvar med den russiske føderasjonens føderale lov
Fra boken Innovation Management: A Study Guide forfatter Mukhamedyarov A. M.4.1. Personell i vitenskapelige og tekniske (innovative) organisasjoner og funksjoner i ledelsen
forfatter Team av forfattereKapittel 3 Resultatindikatorer for organisasjoner 3.1. Klassifisering av resultatindikatorer Effektivitet karakteriseres av forholdet mellom oppnådd resultat (eller effekt) og kostnader (eller ressurser). Jo flere resultater oppnås gjennom
Fra boken Comprehensive Economic Analysis of the Enterprise. Kort kurs forfatter Team av forfattereSeksjon V Analyse av utenlandsk økonomisk aktivitet av kommersiell
Fra boken Comprehensive Economic Analysis of the Enterprise. Kort kurs forfatter Team av forfattereKapittel 12 Analyse av utenlandsk økonomisk aktivitet til kommersielle organisasjoner 12.1. Utenlandsk økonomisk aktivitet, dens definisjon og innhold 1 i den føderale loven "På
Fra boken Krisehåndtering forfatter Babushkina Elena26. Egenskaper ved konkurs i kredittinstitusjoner
Fra boken Inntekter og utgifter til det forenklede skattesystemet forfatter Suvorov Igor Sergeevich3.2. Funksjoner ved starten av anvendelsen av det forenklede skattesystemet for nye organisasjoner En nyopprettet organisasjon og en nyregistrert individuell gründer har rett til å søke om overgang til et forenklet skattesystem innen fem dager fra registreringsdatoen i
Fra boken Reisebyrå: hvor skal du begynne, hvordan lykkes forfatter Mokhov Georgy Avtondilovich5. Tidspunktet for starten av bruken av en turistkupong i turistorganisasjonenes økonomiske og økonomiske aktiviteter For å sikre stabilitet og forutsigbarhet i reiselivsmarkedet, anser Federal Agency for Tourism det som hensiktsmessig å anbefale
Selskapet LLC "Standard" startet sin virksomhet relativt nylig (etablert i 2010). Til dags dato jobber 6 personer i det: en daglig leder, en regnskapsfører, en advokat, en elektronikkingeniør, en installatør av kommunikasjonssystemer og en renholder. Det oppsummerte antallet ansatte til Standard LLC er presentert i tabell 1.
Tabell 1. - Oppsummeringsark over antall personell
|
Faggrupper |
Antall ansatte, pers. |
|
1. Ledelsesstab | |
|
2. Spesialister | |
|
3. Ingeniør- og tekniske arbeidere | |
|
4. Grunnarbeidere | |
|
5. Støttearbeidere | |
|
Totalt antall ansatte |
I fremtiden er det planlagt å utvide staben til Standard LLC til 50 personer med en klar fordeling av plikter og ansvar basert på den eksisterende styringsmodellen.
Hovedaktiviteten til Standard LLC er engroshandel med radio- og fjernsynsutstyr. I kursarbeidet vil vi kun vurdere salget av fire produkter fra Standard LLC:
Punkt 1 - Drivstoffnivåsensor STD ST500/700;
Artikkel 2 - STD ST 500 drivstoffstrømsensor (digital);
Punkt 3 - Drivstoffstrømsensor STD ST 1000 (digital);
Punkt 4 - Drivstoffnivåsensor STD ST 1000.
Beskrivelse, fordeler og ulemper ved hvert produkt er presentert i anvendelsen av kursarbeidet (vedlegg A).
La oss evaluere dynamikken i produktsalg etter år for de siste to årene og oppsummere denne informasjonen i en tabell (tabell 2). Basert på denne informasjonen dannes materialkostnader for kjøp og salg av varer, samt andre utgifter til selskapet.
Tabell 2. - Analyse av dynamikken i salg av varer etter år 2010-2011
|
Nomenklatur |
Avvik |
Dynamisk faktor |
|||||
Sammenlignet med 2010 økte salget av varer med 859 800 rubler. eller 1,5 ganger, noe som indikerer en økende etterspørsel generelt etter varene til Standard LLC
Dannelse og utvikling av forbrukermarkedet
I løpet av økonomiske reformer i Russland fikk forbrukermarkedet i utgangspunktet den mest omfattende og intensive utviklingen. Dette er ganske forståelig, for her er de grunnleggende interessene til befolkningen og produsenter av sluttforbrukerprodukter sammenvevd, her ...
Analyse av finansielle og økonomiske aktiviteter til ALC Stilig postkort
Praksis før diplom i en spesialitet er en av de siste stadiene i systemet med opplæringsspesialister. Det holdes på industribedrifter i Republikken Hviterussland. Hensikten med praksisen er å konsolidere og utdype kunnskapen studentene har fått under studiene ved instituttet, ...
God ettermiddag I dag skal vi snakke om hvordan du kan gi ekstra inntekt til familien din på en veldig uvanlig måte.
Vår gjest, Denis Galiullin, vil hjelpe oss med dette. En ikke-standard tilnærming til å løse hverdagslige problemer er en prioritet for oss, og vil være interessant for leserne. Så la oss begynne.
Maxim Vetokhin: "Mine inntrykk og tilbakemeldinger på ZapX-franchisen!"
Det er mye stoff om franchisetakere: de blir hyllet og skjelt ut, de anses som en enkel måte å ta det første steget inn i en stor bedrift og et tomt tidsfordriv, spesielt i dag, i en krise. Hvordan det ser ekte ut, skal vi fortelle deg i et intervju med Maxim Vetokhin, eieren av bestillingstabellen for japanske utenlandske biler i Voronezh http://japan-zap-voronezh.ru
Utseendemessig ligner trøffelen på en potet: den har også en knollform, vokser i bakken og kan nå 15-20 cm i diameter Avhengig av sorten kan fargen på trøfler være forskjellig, men hovedsakelig svart og piggsvin. sopp brukes. Hvor vokser trøfler? Det finnes flere arter av denne soppen, men de vokser alle under jorden og […]
Hvis du har bestemt deg for å etablere virksomheten din på grunnlag av franchisestrukturen, må du først selv bestemme flere viktige spørsmål. Svarene på dem skal høres entydige og ærlige ut. Har du et ønske om å lede andre mennesker og litt erfaring i denne saken? Godtar du å følge andres instruksjoner på jobben? Er du klar for å jobbe med nye […]
I denne artikkelen vil vi prøve å best dekke emnet av følgende art: hvor lønnsomt kan være en kommersiell aktivitet for avl av ormer hjemme. I den innledende fasen trenger du ikke å investere mye penger i utviklingen av denne typen virksomhet. For å dyrke ormer trenger du ikke spesialutstyr, du trenger ikke ha noen spesiell kunnskap og […]
Det er en oppfatning blant innbyggerne at det er mye enklere og mer lovende å starte en bedrift i en storby enn i en lokalitet med en befolkning på ikke mer enn 50 000 mennesker. Uten tvil, i en storby er det mer etterspørsel, flere muligheter, men samtidig er det mange flere problemer der. Hvis du tror små byer er […]
I advokatpraksis synes spesialiseringen til en notar å være den roligste. Sett deg ned for deg selv, tegne papirer, bli frimerker – og ingen bekymringer, ingen bekymringer. Men dette er bare ved første øyekast. De såkalte «undervannsskjærene» er nok i dette yrket. Hva er bra? At det alltid trengs notarer. Uansett hvilke endringer som finner sted i livene våre, er korridorene i notarius […]
Det er mange måter å øke din månedlige inntekt på. For å bli en investor er et lite beløp nok. Det viktigste er å kaste det på riktig måte. Med påfølgende reinvestering vil inntektene øke. Det er imidlertid viktig å forstå at ulike måter å investere penger på gir ulik avkastning og varierer i forhold til risiko. Hvordan bli en investor? Hvor skal jeg begynne? For å bli en investor må du ha […]
I dag blir herrefrisører - barbershops - mer og mer populære i Russland. Moderne mote fremmer bilder av lys maskulinitet. Kvinner liker menn med skjegg, og menn har en tendens til å gjøre utseendet mer velstelt og stilig. Du kan lage en pen hårklipp og ha en god samtale i maskuline omgivelser i en frisørsalong. Hva er en frisørsalong? En frisørsalong er en frisørsalong kun for menn. Denne […]
Ideen om å starte en gatematvirksomhet fanger flere og flere sinn og hjerter. Små investeringer, rask tilbakebetaling og utviklingsmuligheter gjør denne bransjen svært attraktiv. Spørsmålet er bare å velge riktig produkt. Oftest kan du finne boder med ulike typer smørbrød, pizza, hamburgere og pølser. Til søtsaker er smultringer og is populært. Men alle disse produktene er allerede […]
Hurtigmat går gradvis av moten: konstante nattfester med litervis av alkohol, spising av fastfood og dans på nattklubber. Fra nå av er en sunn livsstil, vedlikehold av figuren og regelmessig mosjon populært. Det er derfor treningsklubbfranchising er aktuelle i dag. Fordeler med å åpne en treningsklubb på franchise Mulighet til å jobbe under dekke av et velkjent merke som folk over hele verden stoler på. Lån til […]
Mange blir lei av støyende byer og støvete, gassede gater og ønsker å finne ensomheten på landsbygda. Det er imidlertid et problem - nesten fullstendig mangel på arbeid. Det er dette øyeblikket som blir en snublestein for de fleste som ønsker å bytte bosted. La oss prøve å forstå problemet og finne en vei ut av situasjonen. Relevansen av forretningsideer for landsbyen og landsbyen […]
Et kaffehus er et offentlig serveringssted bygget i analogi med en kafé eller restaurant. Inne i bygningen må du sørge for komfort, en rolig, avslappet atmosfære, tilby en klassisk eller variert meny og sikre rimelige kostnader for de fleste retter. Virksomhetens relevans Når du åpner en virksomhet knyttet til salg av kaffe, er det store utsikter som må brukes med hell. For å organisere det er det ikke nødvendig å investere et betydelig beløp på […]
Barnehage er en faktisk virksomhet i det tjueførste århundre. Befolkningen i Russland vokser hvert år, og offentlige førskoleinstitusjoner mangler sårt for å få plass til alle barna som ønsker det. Mangelen på barnehager forårsaker en rekke vanskeligheter i innbyggernes personlige og sosiale liv. Private førskoleinstitusjoner er populære på hjemmemarkedet. For å åpne en barnehagefranchise, en gründer […]
Dagligvarehandel er kanskje en av få stabile og bærekraftige sektorer i den russiske økonomien. Folk vil alltid spise, selv i en krise. Derfor kan de ikke klare seg uten produkter. En dagligvarebutikk vil ikke stå uten kunder, og en godt organisert virksomhet vil tillate deg å få høy fortjeneste. Relevansen av forretningsplanen for å åpne en dagligvarebutikk Å starte en virksomhet innen dagligvaresalg er et alvorlig skritt som […]
Mange ønsker å starte sin egen bedrift, men vet ikke hvor de skal begynne. Tatt i betraktning at antallet biler i verden stadig vokser, er en av de enkleste og vanligste forretningstypene å åpne din egen bilvask. Konkurransen på dette området er imidlertid veldig høy, så du må vinne kunder ikke med en lav pris, men med høy kvalitet på tjenestene. Relevansen til denne virksomheten Denne virksomheten […]
Spørsmål: Organisasjonen startet sin virksomhet i 2010. Samme år inngikk organisasjonen en arbeidsavtale med en person som studerer ved en ikke-statlig høyere utdanningsinstitusjon som har tillatelse til å drive utdanningsvirksomhet og et sertifikat for statlig akkreditering. Det inngås avtale mellom den ansatte og utdanningsinstitusjonen. Ved ansettelsen hadde ikke organisasjonen mulighet til å dekke den ansatte opplæringskostnader på grunn av den ustabile økonomiske situasjonen. Siden 2012 har organisasjonen til hensikt å refundere den ansatte for kostnadene ved opplæring. Kan en organisasjon i utgifter ta hensyn til beløpene som tilbakebetales til en ansatt for opplæring fra og med 2012 når de danner skattegrunnlaget for inntektsskatt? (Brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 17. februar 2012 N 03-03-06 / 1/90)
Spørsmål: Organisasjonen startet sin virksomhet i 2010. Samme år inngikk organisasjonen en arbeidsavtale med en person som studerer ved en ikke-statlig høyere utdanningsinstitusjon som har tillatelse til å drive utdanningsvirksomhet og et sertifikat for statlig akkreditering. Det inngås avtale mellom den ansatte og utdanningsinstitusjonen.
Ved ansettelsen hadde ikke organisasjonen mulighet til å dekke den ansatte opplæringskostnader på grunn av den ustabile økonomiske situasjonen. Siden 2012 har organisasjonen til hensikt å refundere den ansatte for kostnadene ved opplæring.
Kan en organisasjon i utgifter ta hensyn til beløpene som tilbakebetales til en ansatt for opplæring fra og med 2012 når skattegrunnlaget for inntektsskatt dannes?
Svar:
DEN RUSSISKE FØDERASJONS FINANSDEPARTEMENT
BREV
Skatte- og tolltariffpolitisk avdeling har gjennomgått brevet om prosedyre for regnskapsføring av ansattes opplæringskostnader og rapporterer følgende.
Basert på paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som koden), blir rimelige og dokumenterte kostnader (og i tilfellene fastsatt i artikkel 265 i koden, tap) pådratt (påløpt) av skattebetaleren innregnet som utgifter.
I samsvar med paragrafene. 23 nr. 1 i art. 264 i koden er kostnadene til opplæring i grunnleggende og tilleggsfaglige utdanningsprogrammer, yrkesopplæring og omskolering av ansatte i en skattebetalende organisasjon inkludert i andre utgifter knyttet til produksjon og salg.
Paragraf 3 i art. 264 i loven fastslås at skattyters utgifter til opplæring i grunnleggende og faglige tilleggsutdanninger, yrkesopplæring og omskolering av skattyters ansatte inngår i andre utgifter dersom:
1) opplæring i grunnleggende og tilleggsfaglige utdanningsprogrammer, yrkesopplæring og omskolering av skattebetalende ansatte utføres på grunnlag av en avtale med russiske utdanningsinstitusjoner som har riktig lisens, eller utenlandske utdanningsinstitusjoner som har passende status;
2) opplæring i grunnleggende og tilleggsfaglige utdanningsprogrammer, yrkesopplæring og omskolering utføres av ansatte hos skattyter som har inngått arbeidsavtale med skattyter, eller personer som har inngått avtale med skattyter som gir plikt til å en person senest tre måneder etter slutten av den angitte opplæringen, yrkesopplæring og omskolering betalt av skattyter, inngå en arbeidsavtale med ham og arbeide med skattyter i minst ett år.
Som det følger av forespørselen, inngikk organisasjonen i 2010 en arbeidskontrakt med en person som studerer ved en utdanningsinstitusjon som har riktig lisens. Ved ansettelse av arbeidstakeren hadde ikke skattyter mulighet til å dekke utgifter til opplæring. Siden 2012 har organisasjonen til hensikt å refundere den ansatte for kostnadene ved opplæring.
