Početak aktivnosti: izbor LLC ili IP. Porezni problemi novoosnovane tvrtke Tvrtka je započela s radom godine
Mlada organizacija na početku svog djelovanja suočava se s određenim poreznim problemima koji se odnose na nedostatak jasnog zakonskog rješenja kontroverznih pitanja o kojima se mišljenja poreznih obveznika i poreznih vlasti razlikuju. Pogledajmo najčešće probleme.
Odbitak PDV-a ako organizacija nema proizvodne aktivnosti
Često se događa da novostvorena organizacija, u nedostatku ugovora o prodaji proizvedene robe (radova, usluga), sklopi ugovor o zakupu prostora, ugovor o savjetovanju u vezi s dobivanjem licence i tako dalje. Istodobno su ispunjeni svi uvjeti za odbitak PDV-a: prodavatelj robe (radova, usluga) izdaje račun novoj organizaciji;
Međutim, porezna uprava u takvim slučajevima odbija organizaciju primijeniti odbitak poreza na dodanu vrijednost, pozivajući se na nedostatak prometa i obračunatog poreza. Porezne vlasti podupiru svoje stajalište Poreznim zakonom Ruske Federacije:
1) u skladu sa stavkom 1. čl. 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza obračunat u skladu s čl. 166 Poreznog zakona Ruske Federacije, za porezne odbitke utvrđene čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije;
2) na temelju čl. 166 Poreznog zakona Ruske Federacije, ukupni iznos poreza na dodanu vrijednost je iznos primljen kao rezultat zbrajanja iznosa PDV-a izračunatih u skladu s postupkom utvrđenim čl. 154-159 i 162NKRF.
Dakle, porezni obveznik ima pravo na odbitak iznosa PDV-a na nabavljena dobra (radove, usluge) samo u poreznom razdoblju u kojem je PDV zaračunat za plaćanje.
Ovo stajalište je također potvrđeno u dopisu br. 03-04-08/35 od 8. veljače 2006. Ministarstva financija Ruske Federacije.
Istodobno, sudovi se ne slažu s regulatornim tijelima. Primjer toga je rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 6. veljače 2006. br. A05-13369 / 2005-10, Savezne antimonopolske službe Volga-Vyatka okruga od 29. ožujka 2006. br. A17-4322 / 5/2005, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 24. studenog 2005. br. F04-8431 / 2005 (17211-A70-23), FAS Moskovskog okruga od 20. rujna 2005. br. KA -A40 / 8955-05).
Odluka arbitara u korist poreznih obveznika ponovno se temelji na normama Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, prema stavku 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, na kraju svakog poreznog razdoblja, porezni obveznik je dužan podnijeti PDV prijavu poreznom tijelu. Slijedom navedenog, obveznik PDV-a dužan je obračunati ukupni iznos poreza i utvrditi iznos porezne obveze na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja, neovisno o postojanju ili odsutnosti prometa dobara (radova, usluga) u tom poreznom razdoblju. .
Ako na kraju poreznog razdoblja iznos poreznih odbitaka premašuje ukupni iznos poreza obračunatog na transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s podst. 1-2 p. 1 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, primljena razlika podliježe naknadi (prijeboj, povrat) poreznom obvezniku u skladu s odredbama čl. 176. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, prezentacija PDV-a od strane poreznog obveznika na kupljenu robu (radove, usluge) u nedostatku prodajnih operacija tijekom tih razdoblja u skladu je s normama poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, iznose PDV-a plaćene dobavljačima dobara (radova, usluga) može odbiti novoosnovana organizacija, čak i ako nema prihode od prodaje, jer je odlučujući trenutak u ovom slučaju ispunjenje uvjeta za odbitak PDV-a. .
No, vjerojatnost da će porezna uprava u ovom slučaju odbiti povrat PDV-a vrlo je velika. Stoga bi porezni obveznik pri odabiru ove opcije ponašanja trebao biti spreman braniti svoj stav pred sudom. I proces može trajati više od mjesec dana. Treba uzeti u obzir da ako je ishod pozitivan, PDV će organizacija primiti nakon dužeg vremena.
Druga opcija za ponašanje novostvorene organizacije je primijeniti ovaj odbitak u kasnijem poreznom razdoblju, kada se pojavi prodaja.
Ministarstvo financija Ruske Federacije u dopisu br. 03-04-08/35 od 8. veljače 2006. navodi da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a na nabavljena dobra (radove, usluge) u poreznom razdoblju u kojem je PDV obračunati, uključujući i akontacije po primitku.
Međutim, kao što pokazuje praksa, porezna tijela ne prihvaćaju takve odbitke, pozivajući se na činjenicu da je porezno razdoblje PDV-a mjesec dana (članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije) i stoga se odbitak treba primijeniti samo u porezu razdoblje kada su ispunjeni uvjeti za odbitak. Ako u tom razdoblju odbitak nije primijenjen, onda se, prema neslužbenom mišljenju poreznih vlasti, nikada ne može primijeniti.
Ovaj stav je diskutabilan. Odredbe poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije ne zabranjuju poreznom obvezniku ostvarivanje prava na porezni odbitak u kasnijem poreznom razdoblju od onog u kojem je to pravo nastalo. Ali moraju biti ispunjeni svi uvjeti za primjenu odbitka.
Odbitak u kasnijem razdoblju ne povlači za sobom manju uplatu poreza, kao ni njegovo naknadno plaćanje, te ne nanosi štetu proračunu. Uostalom, kasna primjena odbitka znači da je porez za razdoblje u kojem je odbitak trebao biti primijenjen precijenjen, a porez za kasnije razdoblje u kojem je odbitak stvarno primijenjen podcijenjen.
Na temelju stavka 42. Dekreta Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. br. 5, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza znači da porezni obveznik ima dug prema odgovarajućem proračunu ( izvanproračunski fond) za plaćanje određenog poreza kao rezultat radnji ili nečinjenja. S tim u vezi, ako je porezni obveznik u prethodnom razdoblju imao preplatu određenog poreza, koja se preklapa ili je jednaka iznosu istog poreza, podniženo iskazana u narednom razdoblju i uplaćena u korist istog proračuna (izvanproračunskog fonda), a navedena preplata nije prethodno knjižena na račun ostalih dugova za ovaj porez, sastav kaznenog djela, predviđenog čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, nema, budući da podcjenjivanje iznosa poreza nije dovelo do nastanka dugova prema proračunu (izvanproračunskom fondu) u smislu plaćanja određenog poreza.
Slično stajalište zauzela je Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga u Uredbi br. F04-5963/2004 od 20. lipnja 2005. (12127-A81-37) i Savezna antimonopolska služba Povolškog okruga u Uredbi br. A65- 14578/04-SA2-34 od 17.02.2005.
U takvoj situaciji, kod odgode odbitka na kasnija razdoblja, također postoji rizik da će porezno tijelo odbiti primijeniti te odbitke, što povlači za sobom nastanak sporne situacije i njeno rješavanje u parnici.
Obračun rashoda za potrebe obračuna poreza na dobit
Kada nova organizacija koristi metodu obračuna pri izračunu poreza na dohodak, svi njezini troškovi dijele se na izravne i neizravne (članak 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, izravni troškovi odnose se na troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja kao prodaje proizvoda, radova, usluga, u čiji trošak se uzimaju u obzir sukladno čl. 319 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni obveznici koji obavljaju usluge imaju pravo iznos izravnih rashoda nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti pripisati smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez raspodjele na stanje nedovršene proizvodnje (čl. 2 članka 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Riječ je o pravu, a ne obvezi poreznog obveznika, pa organizacije koje se bave pružanjem usluga mogu odmah otpisati izravne troškove u tekućem razdoblju ili ih uključiti u trošak "nedovršene proizvodnje". Međutim, ako nova organizacija nije imala proizvodnju dobara (radova, usluga), tada ne može uzeti u obzir nikakve izravne troškove.
Iznos neizravnih troškova proizvodnje i prodaje, ostvarenih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti, odnosi se na rashode tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Na sličan način, neoperativni troškovi uključeni su u troškove tekućeg razdoblja (točka 2, članak 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tako će na kraju izvještajnog razdoblja novo poduzeće koje koristi obračunsku metodu, u nedostatku proizvodnje, imati gubitak u iznosu neizravnih troškova.
Pri obračunu poreza na dobit po gotovinskoj osnovi svi plaćeni rashodi uzimaju se u obzir u tekućem razdoblju i čine gubitak.
Imajte na umu da kada se gubitak primi na kraju godine, mora se otpisati na poseban način, predviđen stavkom 2. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali ukupni iznos prenesenog gubitka u bilo kojem izvještajnom (poreznom) razdoblju ne može premašiti 30% porezne osnovice izračunate u skladu s čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni obveznik ima pravo prenijeti gubitak u budućnost u roku od 10 godina nakon poreznog razdoblja u kojem je taj gubitak ostvaren.
REFERENCA
U 2006. godini ukupni iznos prenesenog gubitka u bilo kojem izvještajnom (poreznom) razdoblju ne smije premašiti 50% porezne osnovice poreza na dohodak (članak 5. Zakona br. 58-FZ od 06.06.2005.).
Troškovi za razvoj i pripremu novih industrija smatraju se ostalim (podklauzula 34, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). A njihov cjelokupni iznos odnosi se na neizravne troškove i otpisuje se u tekućem razdoblju, tvoreći gubitak.
Troškovi oglašavanja proizvedene (kupljene) i (ili) prodane robe (radova, usluga), djelatnosti poreznog obveznika, žiga i znaka usluge, uključujući sudjelovanje na izložbama i sajmovima, jesu ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (podtočka 28. , stavak 1. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zatvoren popis porezno obračunatih troškova oglašavanja u visini stvarnih izdataka sadržan je u st. 2-4 p. 4 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. Visina ovih troškova također se odnosi na neizravne troškove.
Ostali troškovi oglašavanja koji se odnose na one u skladu sa Zakonom od 18. srpnja 1995. br. 108-FZ "O oglašavanju" i ispunjavanje uvjeta iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu s čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo stajalište odgovara stajalištu Ministarstva poreza Ruske Federacije navedenom u pismu br. 02-3-07/41® od 24. ožujka 2004. Ovi troškovi oglašavanja ne mogu se rashodovati jer novi subjekt nema prihod od prodaje i ne može se odrediti limit za njihovu raspodjelu.
Stoga je na početku svoje djelatnosti bolje da nova organizacija koristi vrste oglašavanja predviđene u st. 2-4 p. 4 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Troškovi osposobljavanja i prekvalifikacije osoblja koje porezni obveznik zapošljava na temelju ugovora o radu su drugi troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, temeljem podst. 23. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. I troškovi zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijaliziranih organizacija za zapošljavanje osoblja - sukladno podst. 8 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovi iznosi se također otpisuju među neizravne troškove tekućeg razdoblja, tvoreći gubitak.
Istodobno, troškovi usluga specijaliziranih organizacija za zapošljavanje mogu se otpisati samo ako se zaposli zaposlenik kojeg je odabrala agencija. Ovo se stajalište odražava u stavku 6. odjeljka. 5.4 Metodološke preporuke o porezu na dohodak, odobrene Nalogom Ministarstva poreza Rusije od 20. prosinca 2002. br. BG-3-02 / 729 (trenutačno nisu važeće, ali u praksi se porezna tijela još uvijek njima rukovode).
PAŽNJA!
Stajalište poreznih vlasti u vezi s pripisivanjem rashodima troškova organizacije u nedostatku prihoda navedeno je u pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 27. rujna 2004. br. 02-5-11 / 162® . Po njihovom mišljenju, organizacija uzima u obzir izdatke za potrebe oporezivanja dobiti iu razdoblju primitka dohotka iu razdoblju u kojem ne ostvaruje dohodak, pod uvjetom da su aktivnosti koje obavlja usmjerene na ostvarivanje dohotka.
Sudovi zauzimaju sličan stav. Dakle, u Uredbi od 02.08.2004 br. A56-1475 / 04, Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga naznačila je da je, u smislu čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, ekonomska izvedivost troškova koje je napravio porezni obveznik ne određuje se stvarnim primitkom dohotka u određenom poreznom (izvještajnom) razdoblju, već fokusom takvih troškova na stvaranje prihoda, tj. je, uvjetovanost ekonomske aktivnosti poreznog obveznika. Prihvaćanje troškova u svrhe oporezivanja nije isključeno u slučaju da porezni obveznik ostvari gubitak kao rezultat financijske aktivnosti za izvještajno (porezno) razdoblje (točka 8., članak 274. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Smanjenje USTZ-a zbog neisplate plaća zaposlenicima
Za optimizaciju poreza na plaće u nedostatku aktivnosti, organizacija može razmotriti opciju neisplate plaća već zaposlenim zaposlenicima. Takav potez će uštedjeti na porezima, ali nosi određene rizike.
Neispunjavanje obveze poslodavca o pravovremenom plaćanju zaposlenika predstavlja povredu radnog zakonodavstva, što podrazumijeva primjenu odgovarajućih mjera od strane regulatornih tijela.
Mjere administrativne odgovornosti za kršenje radnog zakonodavstva utvrđene su Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Kršenje zakona o radu i zaštiti na radu podrazumijeva izricanje administrativne novčane kazne službenicima u iznosu od 5 do 50 minimalnih plaća (od 1. svibnja 2006. minimalna plaća iznosi 1100 rubalja); za osobe koje obavljaju poduzetničku djelatnost bez osnivanja pravne osobe - od 5 do 50 minimalnih plaća ili administrativna obustava djelatnosti do 90 dana; za pravne osobe - od 300 do 500 minimalnih plaća ili administrativna obustava aktivnosti do 90 dana (članak 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Kaznena odgovornost pročelnika utvrđena je čl. 145.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije i primjenjuje se u slučaju neisplate plaća iz sebičnog ili drugog osobnog interesa dulje od dva mjeseca (u praksi se to događa rijetko, jer istražitelji ne uspijevaju dokazati osobni interes glava).
Osim toga, neisplata plaća od strane nove tvrtke privlači pozornost i poreznih vlasti i izvanproračunskih fondova.
U takvim slučajevima porezne vlasti naplaćuju poreze na "plaće" na temelju minimalne plaće ili na razini plaća utvrđenoj sporazumom između poslodavaca i uprave subjekta (općinske jedinice).
Prema stavku 2 Moskovskog tripartitnog sporazuma za 2006. između Vlade Moskve, moskovskih udruga sindikata i moskovskih udruga industrijalaca i poduzetnika (poslodavaca) u području reguliranja plaća i stvaranja povoljnih uvjeta rada u gradskim organizacijama, stranke se obvezuju utvrditi gradsku minimalnu plaću, uključujući tarifnu stopu (plaću) ili plaće prema bescarinskom sustavu, kao i mjesečne bonuse i druga plaćanja, od 01.05.2006 - 4100 rubalja, a od 01.09.2006 - 4900 rubalja.
Stoga je logičnije da se zaposlenicima organizacije za prve mjesece rada utvrde plaće u iznosu manjem nego nakon početka proizvodnje dobara (radova, usluga).
Organizacija poslovanja od nule. Odakle početi i kako naslijediti Semenikhina Vitalija Viktoroviča
ZNAČAJKE POČETKA AKTIVNOSTI ORGANIZACIJA KOJE VRŠE GOTOVINSKA NAMJERAVANJA
LIMIT SALDA GOTOVINE
Ograničenje stanja gotovine je najveći iznos gotovine koji se nalazi izvan tekućeg računa organizacije. Tijekom dana vlasnik poduzeća obavlja obračunske transakcije, prima i troši gotovinu. Na kraju dana raspoloživi iznos gotovine ne smije premašiti limit stanja. Sve što prelazi normu podliježe predaji banci radi odobravanja tekućeg računa. Takva je regulativa utvrđena, posebice, Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija odobrenim Odlukom br. 40 Upravnog odbora Banke Rusije od 22. rujna 1993. i Uredbom Banke Rusije „O pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na području Ruske Federacije” od 5. siječnja 1998. br. 14-P (u daljnjem tekstu - Uredba br. 14-P).
Oni su dužni poštivati ograničenje stanja gotovine organizacije, bez obzira na pravni oblik, imati blagajnu i obavljati gotovinska plaćanja. Slijedom toga, proračunske organizacije i institucije također su dužne pridržavati se zahtjeva zakona navedenih u navedenim regulatornim dokumentima. Međutim, postojeće zakonodavstvo još uvijek ne obvezuje pojedinačne poduzetnike na to.
Pitanja vezana uz ograničenje stanja gotovine regulirana su, posebno, Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrenim pismom Banke Rusije od 4. listopada 1993. br. 18 (u daljnjem tekstu: Postupak) , Uredba br. 14-P, upute Banke Rusije od 20. lipnja 2007. br. 1843-U „O maksimalnom iznosu gotovinskih plaćanja i trošenja gotovine primljene na blagajni pravne osobe ili na blagajni pojedinca poduzetnik" (u daljnjem tekstu - Uputa br. 1843-U).
Na temelju članka 5. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, organizacije mogu imati gotovinu u svojim blagajnama u granicama koje utvrđuju banke, u dogovoru s voditeljima organizacija. Ako je potrebno, revidiraju se limiti stanja gotovine.
Dakle, svake godine na početku godine, organizacija treba pregledati i dogovoriti s bankom koja posluje limit stanja gotovine.
Ako organizacija nema ograničenje stanja gotovine od strane banke, dužna je svu gotovinu predati banci na dan primitka ili sljedeći dan.
Za organizaciju koja nijednoj banci koja je servisira nije dostavila izračun za postavljanje limita, limit se smatra nultim, što znači da je sva gotovina koja nije položena kod banke iznad limita za tu organizaciju. Iznimka je novac koji se koristi za isplatu plaća, naknada i stipendija. Dopušteno im je čuvanje tri radna dana. Kako bi se izbjegla pojava viška gotovine u ruci, organizacija se može obratiti banci koja joj služi sa zahtjevom za postavljanje ograničenja na saldo gotovine koji može držati u ruci.
Da bi odredila ograničenje stanja gotovine, organizacija podnosi banci koja pruža usluge poravnanja i gotovine, obrazac br. Uredbe br. 14-P).
Ako organizacija ima nekoliko računa za namirenje u različitim bankama, mora se prijaviti s navedenim izračunom na jedan od njih po vlastitom izboru. Nakon postavljanja limita u jednoj banci, organizacija je dužna obavijestiti druge institucije o bankama u kojima ima račune.
Ako organizacija ima strukturne jedinice koje nisu raspoređene u zasebnu bilancu i nemaju račune za poravnanje, ograničenje stanja gotovine u blagajni organizacije izračunava se uzimajući u obzir ukupni gotovinski promet sredstava. Ako su strukturni pododjeli raspoređeni u zasebnu bilancu i imaju račune za namirenje u bankama, tada se ograničenje stanja gotovine u blagajni postavlja zasebno za svaki takav pododsjek.
Obračun se dostavlja banci u dva primjerka. U svakom od njih banka navodi utvrđeni iznos limita i svrhe za koje organizacija smije trošiti gotovinu iz prihoda koje primi blagajnik. Jedan primjerak ovog obračuna vraća se organizaciji i potvrda je limita stanja gotovine koji je odredila banka.
Ograničenje stanja gotovine na blagajni organizacije određuje se uzimajući u obzir promet gotovine, način rada organizacije, postupak i uvjete dostave gotovine bankama, kao i uzimajući u obzir sigurnost i smanjenje protuprijevoza dragocjenosti.
Za postavljanje ograničenja gotovine organizacije u obračunu (obrazac br. 0408020), bit će potrebno navesti iznos gotovinskih primitaka za tri uzastopna kalendarska mjeseca. U slučaju oštrih promjena u prihodima, potrebno je dostaviti podatke samo za prošli mjesec. Imajte na umu da organizacije u pravilu daju izračun u prosincu tekuće godine, stoga je u njega potrebno uključiti prihod za listopad, studeni, prosinac (ili samo prosinac). Ti se podaci dobivaju iz računovodstva, posebice iz knjige blagajne.
Kako bi se u izračunu uzeo u obzir način rada organizacije, u njega je potrebno uključiti prosječni dnevni i prosječni prihod po satu za tri mjeseca.
Limit se također postavlja ovisno o tome kada organizacija isporučuje prihod banci:
- za organizacije koje predaju prihode na kraju radnog dana, limit je određen u iznosu potrebnom za osiguranje normalnog rada organizacije od jutra sljedećeg dana;
- za organizacije koje sljedeći dan doniraju novčani prihod - u granicama prosječnog dnevnog prihoda;
- za organizacije koje doniraju prihode nednevno, ovisno o utvrđenim rokovima za dostavu iznosa novčanih sredstava;
- za organizacije koje nemaju novčane primitke - u granicama prosječnog dnevnog novčanog toka.
Za novostvorene organizacije izračun stanja gotovine u blagajni provodi se pomoću planiranih pokazatelja koji se utvrđuju izračunom (to mogu biti podaci o sličnoj organizaciji, tj. u ovoj situaciji potrebne pokazatelje određuje organizacija samostalno).
Organizacije su dužne predati banci svu gotovinu koja prelazi utvrđena ograničenja stanja gotovine u blagajni na način i u uvjetima dogovorenim s bankama koje servisiraju (točka 6. Postupka za obavljanje gotovinskog poslovanja u Ruskoj Federaciji). To znači da organizacije nemaju pravo akumulirati gotovinu u blagajni iznad utvrđenog limita. Istodobno, u točki 11. navedenog postupka utvrđeno je da organizacija može izdati gotovinu iz blagajne uz izvještaj. Sredstva izdana prema izvješću za troškove navedene u članku 11. Postupka gube status slobodnog novca, pa se stoga ne mogu pripisati akumulaciji gotovine u blagajni organizacije. To potvrđuje arbitražna praksa (vidi odluku FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 8. svibnja 2007. br. F04-2665 / 2007 (33893-A27-23) u slučaju br. A27-18098 / 2006-5).
Imajte na umu da su organizacije dužne uskladiti s bankom ne samo ograničenje stanja gotovine na blagajni, već i smjer trošenja gotovine primljene na blagajni.
Upute za trošenje gotovine dane su u klauzuli 2 Direktive br. 1843-U, prema kojoj se prihodi iz blagajne organizacije mogu potrošiti:
- za plaće;
– ostala plaćanja zaposlenicima (uključujući socijalne naknade);
– stipendije;
- putni troškovi;
– plaćanje robe (osim vrijednosnih papira), radova, usluga;
– plaćanja za prethodno plaćenu gotovinu i vraćenu robu, neizvršene radove, neizvršene usluge;
– isplate naknada (osiguranih svota) po ugovorima o osiguranju za fizičke osobe.
Dakle, u svim drugim slučajevima nemoguće je potrošiti novac s blagajne. Međutim, ako se pojavi smjer potrošnje koji nije izvorno naveden u izračunu, organizacija može osigurati izračun za reviziju ograničenja stanja gotovine i ponovno izdavanje dopuštenja za potrošnju gotovine iz prihoda primljenih na blagajni. Recenzije se mogu napraviti u roku od godinu dana. Od trenutka odobrenja počinje teći novi limit stanja gotovine u blagajni organizacije.
Za kraj, recimo nekoliko riječi o gotovinskom plaćanju. Gotovinska plaćanja sastavni su dio svake transakcije. Međutim, oni imaju neka ograničenja. U skladu s Pravilnikom br. 1843-U, najveći iznos gotovinskih obračuna između organizacija i pojedinačnih poduzetnika trenutno je postavljen na 100 tisuća rubalja. unutar istog ugovora. Drugim riječima, u okviru jednog sporazuma samo 100 tisuća rubalja može se prenijeti partneru u gotovini. Trajanje ugovora i učestalost nagodbe ne igraju ulogu. Također nema vremenskih ograničenja. Na primjer, unutar jednog dana, prema dva odvojena sporazuma, dopušteno je prenijeti 100 tisuća rubalja svaki. Glavno je da iznos prema jednom ugovoru ne premašuje ovaj iznos (vidi pismo Banke Rusije od 4. prosinca 2007. br. 190-T „O pojašnjenjima o primjeni Direktive Središnje banke Ruske Federacije od 20. lipnja 2007. br. 1843-U”).
Za prekoračenje ograničenja gotovine u blagajni, osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđena je odgovornost u skladu s čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, odnosno novčana kazna u iznosu od: za službene osobe - od 4.000 do 5.000 rubalja, a za pravne osobe - od 40.000 do 50.000 rubalja.
Ovaj tekst je uvodni dio. Iz knjige Novac. Kreditna. Banke [Odgovori na ispitne karte] Autor Varlamova Tatjana Petrovna94. Licenciranje djelatnosti kreditnih institucija
Autor Ševčuk Denis Aleksandrovič69. Novčani priljevi i odljevi u glavnim, investicijskim i financijskim aktivnostima poduzeća
Iz knjige Financije i kredit Autor Ševčuk Denis AleksandrovičTema 15. Gotovinski obračuni poduzeća 102. Platni promet poduzeća: bezgotovinski i gotovinski Kretanje novčanih sredstava poduzeća kontinuiran je proces. Svaki smjer korištenja sredstava ima odgovarajući izvor.
Iz knjige Financije i kredit Autor Ševčuk Denis Aleksandrovič109. Uloga gotovinskog prometa u poslovanju poduzeća. Upravljanje novcem. Gotovinski plan poduzeća Jedna od značajki cirkulacije novca u Rusiji je visoka razina gotovine u optjecaju. Prema Državnom odboru za statistiku Ruske Federacije, u
Iz knjige Bankarsko pravo Autor Roždestvenska Tatjana EduardovnaPoglavlje 5 Proširenje djelatnosti kreditnih institucija Regulatorni okvir1. Savezni zakon od 2. prosinca 1990. br. 395-I “O bankama i bankarskim aktivnostima”, s izmjenama i dopunama. Savezni zakon od 3. veljače 1996. br. 17-FZ.2. Uputa Banke Rusije br. 109-I od 14. siječnja 2004. „O postupku
Iz knjige Revizija banaka Autor Ševčuk Denis Aleksandrovič14. Inspekcijski nadzor nad radom kreditnih institucija. U skladu s uputama Središnje banke Ruske Federacije br. 34 od 19. veljače 1996. "O postupku provođenja inspekcijskih pregleda kreditnih institucija i njihovih podružnica ovlaštenog predstavnika Središnje banke Ruske Federacije", inspekcije kreditne institucije provode se na
Iz knjige Bankarsko pravo. varalice Autor Kanovskaja Marija Borisovna91. Gotovinska poravnanja između rezidenata i nerezidenata Gotovinska poravnanja između rezidenata i nerezidenata na poslovima s domaćim vrijednosnim papirima provode se u valuti Ruske Federacije, osim ako Središnja banka Ruske Federacije u cjelini ili u odnosu na pojedine vrste domaćih vrijednosnih papira.
Iz knjige Porezni nadzor. Kako dostojanstveno podnijeti posjet inspektora Autor Semenihin Vitalij Viktorovič3.6. Značajke inspekcija stranih organizacija - ruski porezni obveznici U skladu s čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije), organizacije su pravne osobe osnovane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije,
Iz knjige Novac. Kreditna. Banke: bilješke s predavanja Autor Ševčuk Denis Aleksandrovič3. Reguliranje aktivnosti bankarskih organizacija Kako bi se osigurali ekonomski uvjeti za stabilno funkcioniranje bankovnog sustava Ruske Federacije, zaštitili interese deponenata i vjerovnika iu skladu sa Saveznim zakonom Ruske Federacije
Iz knjige Innovation Management: A Study Guide Autor Mukhamedyarov A. M.4.1. Osoblje znanstvenih i tehničkih (inovacijskih) organizacija i značajke menadžmenta
Autor Tim autoraPoglavlje 3 Pokazatelji uspješnosti organizacija 3.1. Klasifikacija pokazatelja uspješnosti Učinkovitost je obilježena omjerom između postignutog rezultata (ili učinka) i troškova (ili sredstava). Što je više rezultata postignuto kroz
Iz knjige Sveobuhvatna ekonomska analiza poduzeća. Kratki tečaj Autor Tim autoraOdjeljak V. Analiza vanjskoekonomske djelatnosti komercijalnih
Iz knjige Sveobuhvatna ekonomska analiza poduzeća. Kratki tečaj Autor Tim autoraPoglavlje 12. Analiza vanjskoekonomske djelatnosti trgovačkih organizacija 12.1. Vanjskoekonomsko djelovanje, njegov pojam i sadržaj 1 Saveznog zakona "O
Iz knjige Krizni menadžment Autor Babuškina Elena26. Osobitosti stečaja kreditnih institucija
Iz knjige Prihodi i rashodi za pojednostavljeni porezni sustav Autor Suvorov Igor Sergejevič3.2. Značajke početka primjene pojednostavljenog poreznog sustava za nove organizacije Novostvorena organizacija i novoregistrirani pojedinačni poduzetnik imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja u roku od pet dana od datuma registracije u
Iz knjige Turistička agencija: odakle početi, kako uspjeti Autor Mokhov Georgij Avtondilovič5. Vrijeme početka korištenja turističkog vaučera u financijsko-ekonomskom poslovanju turističkih organizacija U cilju osiguranja stabilnosti i predvidljivosti turističkog tržišta, Federalna agencija za turizam smatra shodnim preporučiti
Tvrtka LLC "Standard" započela je svoje aktivnosti relativno nedavno (osnovana 2010. godine). Do danas u njemu radi 6 ljudi: generalni direktor, računovođa, pravnik, elektroničar, instalater komunikacijskih sustava i čistačica. Zbirni broj osoblja Standard LLC prikazan je u tablici 1.
Tablica 1. - Zbirni list broja osoblja
|
Profesionalne skupine |
Broj zaposlenih, pers. |
|
1. Upravljačko osoblje | |
|
2. Specijalisti | |
|
3. Inženjersko-tehnički radnici | |
|
4. Osnovni radnici | |
|
5. Pomoćni radnici | |
|
Ukupni broj zaposlenih |
U budućnosti se planira proširiti osoblje Standard LLC na 50 ljudi s jasnom raspodjelom dužnosti i odgovornosti na temelju postojećeg modela upravljanja.
Osnovna djelatnost Standard doo je trgovina na veliko radio i televizijskom opremom. U radu ćemo razmotriti samo prodaju četiri proizvoda Standard LLC:
Stavka 1 - Senzor razine goriva STD ST500/700;
Stavka 2 - STD ST 500 senzor protoka goriva (digitalni);
Stavka 3 - Senzor protoka goriva STD ST 1000 (digitalni);
Stavka 4 - Senzor razine goriva STD ST 1000.
Opis, prednosti i nedostaci svakog proizvoda prikazani su u prijavi kolegija (Prilog A).
Procijenimo dinamiku prodaje proizvoda po godinama za posljednje dvije godine i sažmimo te podatke u tablicu (tablica 2). Na temelju tih podataka formiraju se materijalni troškovi nabave i prodaje robe, kao i drugi rashodi poduzeća.
Tablica 2. - Analiza dinamike prodaje robe po godinama 2010.-2011.
|
Nomenklatura |
Odstupanje |
Dinamički faktor |
|||||
U usporedbi s 2010. godinom, prodaja robe porasla je za 859.800 rubalja. ili 1,5 puta, što ukazuje na rastuću potražnju općenito za robom Standard LLC
Formiranje i razvoj potrošačkog tržišta
Tijekom gospodarskih reformi u Rusiji potrošačko tržište u početku je dobilo najopsežniji i najintenzivniji razvoj. To je sasvim razumljivo, jer ovdje se isprepliću temeljni interesi stanovništva i proizvođača krajnjih potrošačkih proizvoda, ovdje ...
Analiza financijskih i gospodarskih aktivnosti ALC-a Stylish razglednica
Preddiplomska praksa u specijalnosti jedna je od završnih faza u sustavu osposobljavanja stručnjaka. Održava se u industrijskim poduzećima Republike Bjelorusije. Svrha prakse je učvrstiti i produbiti znanje koje su studenti stekli tijekom studija na institutu, ...
Dobar dan Danas ćemo govoriti o tome kako možete svojoj obitelji osigurati dodatni prihod na vrlo neobičan način.
U tome će nam pomoći naš gost Denis Galiullin. Nestandardni pristup rješavanju svakodnevnih problema za nas je prioritet i bit će zanimljiv čitateljima. Dakle, počnimo.
Maxim Vetokhin: “Moji dojmovi i povratne informacije o ZapX franšizi!”
O franšizama ima mnogo materijala: hvale ih se i kude, smatraju se lakim načinom za prvi korak u veliki biznis i praznom razbibrigom, pogotovo danas, u krizi. Kako to izgleda stvarno, reći ćemo vam u intervjuu s Maksim Vetohin, vlasnik tablice narudžbi za japanske strane automobile u Voronježu http://japan-zap-voronezh.ru
Izgledom je tartuf sličan krumpiru: također ima gomoljasti oblik, raste u zemlji i može doseći promjer od 15-20 cm.Ovisno o sorti, boja tartufa može biti različita, ali uglavnom crna i vrganja koriste se gljive. Gdje rastu tartufi? Postoji nekoliko vrsta ove gljive, ali sve rastu pod zemljom i […]
Ako ste odlučili uspostaviti svoju poslovnu djelatnost na temelju franšizne strukture, tada prvo morate za sebe odlučiti nekoliko važnih pitanja. Odgovori na njih trebali bi zvučati nedvosmisleno i otvoreno. Imate li želju voditi druge ljude i neko iskustvo po tom pitanju? Pristajete li na posao slijediti upute drugih ljudi? Jeste li spremni za rad na novom […]
U ovom članku pokušat ćemo najbolje pokriti temu sljedeće prirode: koliko isplativa može biti komercijalna aktivnost za uzgoj crva kod kuće. U početnoj fazi nećete morati uložiti puno novca u razvoj ove vrste poslovanja. Za uzgoj crva ne treba vam posebna oprema, ne morate imati nikakvo posebno znanje i […]
Među stanovnicima postoji mišljenje da je pokretanje posla u velikom gradu mnogo lakše i obećavajuće nego u mjestu s populacijom od najviše 50.000 ljudi. Nedvojbeno je da u velikom gradu postoji veća potražnja, više mogućnosti, ali u isto vrijeme postoji mnogo više problema. Ako mislite da su mali gradovi […]
U pravnoj praksi najsmirenijom se čini specijalizacija javnog bilježnika. Sjednite za sebe, sastavite papire, postajte pečati - i bez brige, bez brige. Ali to je samo na prvi pogled. U ovoj profesiji dovoljni su takozvani "podvodni grebeni". Što je dobro? Da su javni bilježnici uvijek potrebni. Bez obzira kakve se promjene događaju u našim životima, hodnici u javnim bilježnicima […]
Postoji mnogo načina da povećate svoj mjesečni prihod. Da biste postali investitor, dovoljan je mali iznos. Glavna stvar je pravilno ga zbrinuti. S naknadnim reinvestiranjem prihod će se povećati. Međutim, važno je razumjeti da različiti načini ulaganja novca donose različite povrate i razlikuju se u pogledu rizika. Kako postati investitor? Gdje početi? Da biste postali investitor, morate imati […]
Danas su muški frizeri - brijačnice - sve popularniji u Rusiji. Moderna moda promovira slike svijetle muškosti. Žene vole muškarce s bradom, a muškarci imaju tendenciju da svoj izgled učine njegovanijim i elegantnijim. Možete napraviti urednu frizuru i dobro razgovarati u muškom okruženju u brijačnici. Što je brijačnica? Brijačnica je brijačnica samo za muškarce. Ovaj […]
Ideja o pokretanju posla s uličnom hranom zaokuplja sve više umova i srca. Mala ulaganja, brz povrat i mogućnosti razvoja čine ovu industriju vrlo atraktivnom. Jedino je pitanje odabrati pravi proizvod. Najčešće možete pronaći štandove s raznim vrstama sendviča, pizza, hamburgera i hot dogova. Od slatkiša popularni su krafne i sladoled. Ali svi ti proizvodi već su […]
Brza hrana postupno izlazi iz mode: stalne noćne zabave uz litre alkohola, jedenje brze hrane i plesanje u noćnim klubovima. Od sada su popularni zdrav način života, održavanje figure i redovito vježbanje. Zato su franšize fitness klubova danas relevantne. Prednosti otvaranja fitness kluba na franšizi Mogućnost rada pod krinkom poznatog brenda kojem ljudi diljem svijeta vjeruju. Krediti za […]
Mnogi ljudi se umore od bučnih gradova i prašnjavih, plinom zatrpanih ulica i žele pronaći samoću na selu. Međutim, postoji problem - gotovo potpuni nedostatak posla. Upravo taj trenutak postaje kamen spoticanja za većinu ljudi koji žele promijeniti mjesto stanovanja. Pokušajmo razumjeti problem i pronaći izlaz iz situacije. Relevantnost poslovne ideje za selo i selo […]
Kavana je ugostiteljski objekt izgrađen po analogiji s kafićem ili restoranom. Unutar objekta potrebno je osigurati udobnost, mirnu, opuštenu atmosferu, osigurati klasičan ili raznovrstan jelovnik te osigurati pristupačnu cijenu većine jela. Relevantnost posla Prilikom otvaranja obrta vezanog za prodaju kave, postoje veliki izgledi koje treba uspješno iskoristiti. Za njegovu organizaciju nije potrebno uložiti značajan iznos […]
Dječji vrtić je pravi posao dvadeset i prvog stoljeća. Stanovništvo Rusije svake godine raste, a javne predškolske ustanove jako nedostaju da prime svu djecu koja to žele. Nedostatak dječjih vrtića uzrokuje niz poteškoća u osobnom i društvenom životu građana. Privatne predškolske ustanove popularne su na domaćem tržištu. Za otvaranje franšize vrtića poduzetnik […]
Maloprodaja prehrambenih proizvoda možda je jedan od rijetkih stabilnih i održivih sektora ruskog gospodarstva. Ljudi uvijek žele jesti, čak iu krizi. Stoga ne mogu bez proizvoda. Trgovina mješovitom robom neće ostati bez kupaca, a dobro organizirano poslovanje omogućit će vam visoku zaradu. Važnost poslovnog plana za otvaranje trgovine mješovitom robom Pokretanje posla u području trgovine mješovitom robom je ozbiljan korak koji […]
Mnogi ljudi žele pokrenuti vlastiti posao, ali ne znaju odakle krenuti. S obzirom da broj automobila u svijetu stalno raste, jedan od najlakših i najčešćih oblika poslovanja je otvaranje vlastite autopraonice. Međutim, konkurencija na ovom području je vrlo velika, tako da kupce morate osvojiti ne niskom cijenom, već visokom kvalitetom usluge. Relevantnost ovog posla Ovaj posao […]
Pitanje: Organizacija je započela s radom 2010. Iste godine organizacija je sklopila ugovor o radu s pojedincem koji studira na nedržavnoj visokoškolskoj ustanovi koja ima dozvolu za obavljanje obrazovne djelatnosti i potvrdu o državnoj akreditaciji. Između zaposlenika i obrazovne ustanove sklapa se ugovor. U trenutku zapošljavanja, organizacija nije imala mogućnost nadoknaditi zaposleniku troškove obuke zbog nestabilne financijske situacije. Od 2012. organizacija namjerava nadoknaditi zaposleniku troškove obuke. Može li organizacija prilikom formiranja porezne osnovice poreza na dohodak uračunati u rashod iznose koje je radniku nadoknadio za školovanje počevši od 2012. godine? (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. veljače 2012. N 03-03-06 / 1/90)
Pitanje: Organizacija je započela s radom 2010. Iste godine organizacija je sklopila ugovor o radu s pojedincem koji studira na nedržavnoj visokoškolskoj ustanovi koja ima dozvolu za obavljanje obrazovne djelatnosti i potvrdu o državnoj akreditaciji. Između zaposlenika i obrazovne ustanove sklapa se ugovor.
U trenutku zapošljavanja, organizacija nije imala mogućnost nadoknaditi zaposleniku troškove obuke zbog nestabilne financijske situacije. Od 2012. organizacija namjerava nadoknaditi zaposleniku troškove obuke.
Može li organizacija prilikom formiranja porezne osnovice poreza na dohodak uračunati u rashod iznose koje je radniku nadoknadio za školovanje počevši od 2012. godine?
Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE
PISMO
Odjel za poreznu i carinsko tarifnu politiku pregledao je dopis o postupku obračuna troškova školovanja zaposlenika i javlja sljedeće.
Na temelju st. 1. čl. 252. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon), razumni i dokumentirani troškovi (i u slučajevima predviđenim člankom 265. Zakonika, gubici) koje je porezni obveznik pretrpio (nastali) priznaju se kao rashod.
U skladu sa st. 23. st. 1. čl. 264. Zakona, troškovi osposobljavanja u programima osnovnog i dopunskog stručnog obrazovanja, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije radnika organizacije poreznog obveznika uključuju se u ostale rashode vezane uz proizvodnju i promet.
Stavak 3. čl. 264. Zakona utvrđeno je da se izdaci poreznog obveznika za osposobljavanje u programima osnovnog i dodatnog stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju radnika poreznog obveznika uključuju u ostale izdatke ako:
1) obuka u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenika poreznih obveznika provode se na temelju sporazuma s ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licenciju ili stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;
2) osposobljavanje u programima osnovnog i dopunskog stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju provode radnici poreznog obveznika koji su s poreznim obveznikom sklopili ugovor o radu, odnosno osobe koje su s poreznim obveznikom sklopile ugovor kojim je propisana obveza pojedinac najkasnije u roku od tri mjeseca od završetka navedenog osposobljavanja, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije koje plaća porezni obveznik, sklopi s njim ugovor o radu i radi kod poreznog obveznika najmanje godinu dana.
Kako proizlazi iz zahtjeva, organizacija je 2010. godine sklopila ugovor o radu s osobom koja se školuje na obrazovnoj ustanovi koja ima odgovarajuću licenciju. U trenutku prijema radnika u radni odnos porezni obveznik nije imao mogućnost nadoknaditi mu troškove osposobljavanja. Od 2012. organizacija namjerava nadoknaditi zaposleniku troškove obuke.
