Вознаграждение итогам работы организации год. Cроки выплаты премий по новому закону о зарплате: что изменилось

Общество с ограниченной ответственностью "Континент"

Утверждаю:

генеральный директор

Миклухин В.В.

Положение о премировании по итогам работы за год

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение предусматривает порядок и условия выплаты премии по итогам работы за год.

1.2. Положение направлено на повышение материальной заинтересованности сотрудников в своевременном и качественном выполнении трудовых обязанностей, а также на повышение эффективности работы и улучшение ее качества. Начисление и выплата премий производятся на основании индивидуальной оценки труда каждого сотрудника.

1.3. Вознаграждение полагается сотрудникам организации, работающим по трудовым договорам и находящимся в списочном составе предприятия по состоянию на 31 декабря года, за который выплачивается премия.

1.4. Основанием для начисления премии являются данные бухгалтерской, статистической отчетности и оперативного учета, а также учета фактически отработанного времени.

2. Условия начисления премии

2.1. Премия начисляется сотрудникам, которые полностью отработали в организации отчетный календарный год (с 1 января по 31 декабря).

2.2. Премия начисляется сотрудникам, не отработавшим целого календарного года по следующим причинам:

рождение ребенка, нахождение в отпуске по уходу за ребенком;
направление в длительную загранкомандировку.

Таким сотрудникам вознаграждение начисляется пропорционально отработанному времени.

2.3. Для всех работников, на которых распространяется настоящее

Положение, основным условием премирования является выполнение плана по финансовому результату деятельности ООО "Континент" за календарный год.

3. Размеры премиального вознаграждения и порядок выплаты

3.1. Вознаграждение рассчитывается в процентах от оклада работника по состоянию на 31 декабря года, за который оно выплачивается:

за первый год работы - в размере 50%;
за второй год работы - в размере 70%;
за третий и последующие - в размере 100%.

3.2. Премии выдаются на основании приказа руководителя по результатам работы компании по данным годовой бухгалтерской отчетности.

Вознаграждение выплачивается в феврале года, следующего за отчетным, вместе с заработной платой за январь.

4. Условия снижения размера премии или отказа от ее назначения

4.1. Премия не выплачивается в случае:

нарушения работником трудовой дисциплины;
неудовлетворительной работы;
невыполнения должностных обязанностей (на основании служебной записки руководителя структурного подразделения о допущенном нарушении);
нарушения сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами;
невыполнения приказов, указаний и поручений непосредственного руководства либо администрации.

5. Заключительные положения

5.1. Премии, предусмотренные настоящим Положением, учитываются в составе средней заработной платы для исчисления пенсий, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

5.2. Настоящее Положение действует до его отмены, изменения или замены новым.

5.3. С текстом настоящего Положения все сотрудники должны быть ознакомлены под роспись.

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Обычно многие организации в I квартале выплачивают сотрудникам премии по итогам работы за прошедший год - так называемую тринадцатую зарплату. Признаются ли подобные суммы в налоговом учете? Какие налоги исчисляются при выплате ежегодных премий?

Премия по итогам работы за год представляет собой дополнительную денежную выплату работнику сверх основного заработка. Как и любые иные премии, годовое вознаграждение выплачивается для поощрения и стимулирования сотрудников. Его размер зависит от результатов деятельности компании в целом и каждого сотрудника в отдельности. Трудовой кодекс не содержит каких-либо ограничений в отношении премирования сотрудников по итогам года. Ни в одном нормативном документе не указан минимальный или максимальный размер премий. Порядок их назначения и выплаты работодатель определяет самостоятельно с учетом положений действующего трудового законодательства.

Какие документы оформить

В статье 129 Трудового кодекса предусмотрено, что любые виды премий и иные стимулирующие выплаты являются составной частью заработной платы (оплаты труда работника). Система доплат стимулирующего характера и система премирования устанавливаются в организации коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, например положением о премировании сотрудников. Об этом говорится в статье 135 ТК РФ. Порядок выплаты годовых и других премий может быть зафиксирован непосредственно в трудовых договорах, хотя в упомянутой статье на это прямо не указано. Но такой вариант закрепления поощрительных выплат не противоречит трудовому законодательству. Ведь в статье 57 ТК РФ, посвященной содержанию трудового договора, сказано, что одно из его обязательных условий - порядок оплаты труда, в том числе размер доплат, надбавок и поощрительных выплат.

Разумеется, подробно описывать в трудовом договоре с каждым сотрудником систему премирования, действующую в организации, не очень удобно. Поэтому целесообразным является такой вариант документального оформления. Организация разрабатывает специальный документ, в котором подробно излагает порядок начисления и выплаты всех видов премий, предусмотренных в компании. Это может быть, например, положение о премировании сотрудников либо отдельный раздел в более крупном положении об оплате труда. В трудовых договорах указывается, что работнику выплачиваются премии и вознаграждения в порядке, установленном в организации, и делается ссылка на этот документ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/726 и от 27.11.2007 № 03-03-06/1/827.

Если в компании заключен коллективный договор, алгоритм выплаты премий может быть подробно изложен только в нем. В этом случае нет необходимости дублировать его в трудовых договорах или положении о премировании. В трудовых договорах достаточно лишь обозначить саму возможность начисления премий и сослаться на коллективный договор, а положения о премировании может вообще не быть. Естественно, сказанное относится к компаниям, в которых применяются различные поощрительные выплаты.

Допустим, в организации выплачивается только премия по итогам работы за календарный год. Обязательно ли разрабатывать положение о премировании? Нет, необязательно. Но в трудовом договоре необходимо закрепить, что работнику выплачивается ежегодное вознаграждение. Конкретные суммы премий и порядок их определения отражаются в приказе руководителя организации. Дело в том, что в статье 255 Налогового кодекса установлено, что к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся только те начисления, которые производятся в соответствии с нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.

Кроме того, в пункте 21 статьи 270 НК РФ предусмотрено следующее. Налоговая база по налогу на прибыль организаций не может быть уменьшена на суммы любых вознаграждений, предоставляемых работникам помимо выплат, производимых на основании трудовых договоров (контрактов). Таким образом, если в трудовом договоре компания не предусмотрит премирование по итогам года, она не сможет учесть суммы премий в целях исчисления налога на прибыль.

Иногда в локальном нормативном документе оговаривается только интервал премирования. Например, в коллективном договоре установлено, что размер ежегодного вознаграждения сотрудникам, которые трудились в компании не менее трех лет, - от 30 до 40% должностного оклада, а работникам со стажем более трех лет - от 40 до 50%. Конкретный размер премии, начисляемой каждому сотруднику, определяется его непосредственным начальником и утверждается руководителем организации. В подобной ситуации оформляется приказ генерального директора компании с указанием конкретных сумм премий.

Форма приказа о поощрении работников утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Для премирования одного сотрудника используется форма Т-11, а для нескольких - форма Т-11а.

Налоговый учет годовых премий

Как уже отмечалось, при расчете налога на прибыль в расходы на оплату труда согласно статье 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, а также трудовыми или коллективными договорами.

СПРАВКА

Локальный нормативный документ о премировании

Требования к содержанию локального нормативного акта о порядке выплаты премий, например положения о премировании сотрудников, законодательно не установлены. Вместе с тем в подобном документе целесообразно:

Перечислить все виды премий и вознаграждений, которые выплачиваются в компании либо только планируются;

Указать круг лиц, на которых распространяется система премирования. Если какие-либо виды премий начисляются не всем сотрудникам, а только работникам отдаленных подразделений, отразить, кому положены те или иные виды премий;

Максимально подробно изложить механизм назначения премий: основания и условия премирования (за какие конкретно показатели или достижения они выплачиваются, привести количественные и качественные характеристики этих показателей), периодичность начисления, порядок определения размеров премий и т. д.

Если в организации отсутствует , перечисленные существенные условия должны быть предусмотрены в положении об оплате труда в компании, коллективном договоре, трудовых контрактах, приказе о выплате премии или ином аналогичном документе.

В упомянутой статье перечислены и отдельные виды выплат, относящиеся к расходам на оплату труда. Таковыми, в частности, признаются начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, в целях налогообложения прибыли премиями считаются только те вознаграждения, которые начисляются за конкретные производственные показатели. Годовая премия, выплачиваемая по результатам работы за прошедший год, отвечает данному требованию. Поэтому она может быть включена в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Правда, не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль нельзя учесть расходы, названные в статье 270 Налогового кодекса. Применительно к поощрительным выплатам интерес представляют пункты 21 и 22 указанной статьи, согласно которым в целях налогообложения прибыли не признаются:

Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам компании помимо начисляемых на основании трудовых договоров или контрактов;

Премии, выплачиваемые работникам за счет целевых поступлений или средств специального назначения. Под средствами специального назначения понимаются фонды, определенные собственниками организации для выплаты премий. Например, согласно уставу компании из прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения, может быть сформирован фонд материального поощрения. Премирование за счет этого фонда не является расходом при исчислении налога на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Вознаграждение выплачено работнику после увольнения

Нередко в соответствии с действующим в организации положением о премировании ежегодное вознаграждение выплачивается всем сотрудникам, которые работали в компании в календарном году. В такой ситуации вознаграждение положено и тем, кто уволился в течение года. Учитываются ли расходы на выплату премиальных бывшим работникам при расчете налога на прибыль? Да, учитываются.

В налоговом учете суммы премий, начисленных работникам за производственные результаты, относятся к расходам на оплату труда. Это установлено в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса. В состав таких расходов включаются только те премии и единовременные поощрительные вознаграждения, которые предусмотрены коллективным или трудовыми договорами. При расторжении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику, выплачиваются в день увольнения. Об этом говорится в статье 140 ТК РФ. Однако, исходя из положений Трудового кодекса, при увольнении сотрудника работодатель обязан осуществить все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и нормами трудового законодательства. В свою очередь у работника в случае выполнения показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии.

Таким образом, по мнению автора, ежегодное вознаграждение, установленное локальным нормативным актом либо трудовым или коллективным договором, признается расходом на оплату труда, даже если оно начислено или выплачено уже после увольнения сотрудника, но за период его нахождения в трудовых отношениях с данным работодателем. Указанные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда начислена годовая премия (п. 4 ст. 272 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294.

Итак, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму годовой премии, если она:

Выплачивается в соответствии с действующей в организации системой премирования сотрудников, закрепленной в трудовом или коллективном договоре, положении о премировании (об оплате труда) или ином аналогичном нормативном акте компании. Когда механизм назначения и выплаты премий не отражен непосредственно в трудовых договорах, в них следует сделать ссылку на соответствующий локальный нормативный акт, в котором этот алгоритм изложен;

Начисляется за производственные результаты. Например, премия, названная в коллективном договоре премией к Новому году, не считается выплатой стимулирующего характера, а явно носит социальный характер. Поэтому она не включается в расходы, хотя может быть предусмотрена в коллективном договоре;

Финансируется не за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Как и любые иные расходы, затраты на выплату ежегодного вознаграждения должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, то есть быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Такие затраты признаются в качестве расходов ежемесячно в размере начисленных сумм и уменьшают налоговую базу того периода, в котором были начислены. Основание - пункт 4 статьи 272 НК РФ. Следовательно, ежегодное вознаграждение за 2007 год, начисленное, к примеру, в январе 2008 года, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль за 2008 год.

Годовые премии, не соответствующие хотя бы одному из указанных выше требований, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Зарплатные налоги: начислять или нет

Сумма ежегодного вознаграждения, начисляемого по трудовому договору, облагается единым социальным налогом . Ведь согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ в налоговую базу по ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам. Тем не менее указанные выплаты не облагаются ЕСН, если у налогоплательщика-организации они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Об этом говорится в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Отметим, что положения данного пункта не позволяют налогоплательщику выбирать, по какому из налогов - ЕСН или налогу на прибыль уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. Иными словами, затраты, включаемые исходя из норм главы 25 НК РФ в состав расходов по налогу на прибыль, не могут быть по усмотрению организации квалифицированы как расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, и исключены из налоговой базы по ЕСН. Такие рекомендации приведены в пункте 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106. Значит, пункт 3 статьи 236 НК РФ разрешает не облагать единым социальным налогом только те выплаты, которые не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Перечень подобных расходов содержится в статье 270 НК РФ.

Итак, годовые премии не облагаются ЕСН только в тех случаях, когда они не соответствуют критериям статей 252 или 255 НК РФ либо поименованы в статье 270 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-06-02/49). Так, разовое вознаграждение по итогам истекшего года, выплата которого не предусмотрена системой оплаты труда или трудовым (коллективным) договором, не отражается в расходах при расчете налога на прибыль на основании статьи 255 и пункта 21 статьи 270 НК РФ. Следовательно, такое вознаграждение не облагается единым социальным налогом.

Исходя из положений статьи 242 НК РФ, датой осуществления выплат в виде годовых премий признается день их начисления. Допустим, ежегодное вознаграждение за 2007 год начислено в феврале 2008 года. Тогда ЕСН с премиальных необходимо рассчитать и уплатить не позднее 17 марта 2008 года (поскольку 15 марта выходной, срок уплаты налога перенесен на ближайший следующий за ним рабочий день).

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и база для их начисления совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. Так сказано в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. На данном основании годовые премии, на сумму которых начисляется ЕСН, облагаются и страховыми взносами в ПФР. И наоборот: на премиальные выплаты, не учитываемые при расчете налога на прибыль и не облагаемые ЕСН, не нужно начислять в Пенсионный фонд.

Любые годовые премии облагаются НДФЛ . Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по этому налогу учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса. Исключение составляют доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ. Они не облагаются НДФЛ. Данный перечень исчерпывающий. Поскольку годовые премии в нем не упомянуты, они облагаются налогом на доходы физических лиц.

Вся сумма ежегодной премии включается в налоговую базу по НДФЛ. Дата ее фактического получения определяется на основании статьи 223 НК РФ. Например, по действующей в организации системе премирования ежегодное вознаграждение за истекший календарный год начисляется в составе заработной платы за январь следующего года. Поэтому годовая премия за 2007 год, фактически выплачиваемая в январе 2008 года, включается в доходы работников за 2008 год.

Предположим, сотрудникам организации вместе с заработной платой за декабрь 2007 года начислена премия за 2007 год. Фактически премия была выдана в январе 2008 года. Она включается в доход работников за 2008 год, так как датой ее получения признается день, когда она была фактически получена.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Значит, организация - удерживает НДФЛ с годовой премии при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на его счет в банке.

С суммы годовой премии необходимо уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . Это следует из пункта 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Документ утвержден постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184. В названном пункте сказано, что страховыми взносами облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России. Но премии и другие стимулирующие выплаты в этом перечне не поименованы.

Кроме того, заметим, что суммы ЕСН и страховые взносы в ФСС России, начисленные на ежегодные вознаграждения, признаваемые расходами в налоговом учете, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций как прочие расходы. Это предусмотрено в подпунктах 1 и 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

ПРИМЕР

Основной вид деятельности ООО «Весна» - оптовая торговля. Положением о премировании сотрудников, действующим в организации, предусмотрена выплата премии по результатам работы за календарный год. В трудовых договорах, заключаемых с работниками, закреплено, что по итогам работы за год им может быть выплачено ежегодное вознаграждение в порядке, установленном в положении о премировании. В этом документе определено, что сотрудникам компании, непосредственно занятым продажей товаров (менеджерам, кладовщикам, экспедиторам и др.), размер годовой премии рассчитывается в зависимости от показателей объемов продаж каждого работника за истекший год. Конкретные объемы реализации и процент годовой премии также оговорены в положении о премировании. Сотрудникам остальных подразделений (в том числе управленческому и административно-хозяйственному персоналу) выплачивается премия к Новому году. Приказ о выплате премий за 2007 год, в котором приведен список поощряемых сотрудников и суммы премий, подписан генеральным директором 5 февраля 2008 года. Премия начисляется вместе с заработной платой за февраль 2008 года. Общая сумма годовой премии, начисленной работникам сбытовых подразделений, составила 375 000 руб., сотрудникам остальных отделов - 123 000 руб.

ООО «Весна» сумму ежегодного вознаграждения, начисленного работникам, непосредственно осуществляющим продажи, в сумме 375 000 руб. включило в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль за февраль 2008 года. С годовой премии необходимо также исчислить и уплатить ЕСН, страховые взносы в ПФР и взносы в ФСС России на травматизм, а также удержать НДФЛ с таких доходов работников и перечислить его в бюджет.

Премия к Новому году, выплачиваемая всем остальным сотрудникам, в размере 123 000 руб. не признается расходом в целях налогообложения прибыли, так как не считается премией за производственные результаты. Поэтому на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ с такой премии не начисляются ЕСН и страховые взносы в ПФР. Однако организация должна исчислить НДФЛ и удержать его из доходов премированных работников, а также уплатить страховые взносы на травматизм с суммы премиальных.

Премия по итогам работы за год — это единовременная стимулирующая выплата работникам организации, начисляемая по окончании отчетного года. В этой статье читатель найдет информацию о способах расчета премии, а также о порядке и сроках ее выплаты.

В каких случаях выплачивается премия по результатам работы за год

В соответствии с положениями ст. 129 Трудового кодекса РФ в состав заработной платы могут входить различные стимулирующие выплаты, одной из которых является премия. Несмотря на экономический кризис, на многих предприятиях премирование по итогам года производится, поэтому вопрос о порядке проведения этой процедуры является актуальным и сегодня.

Все нюансы начисления премии устанавливаются руководством организации в локальном акте, коллективном либо трудовом договоре. Часто принимается отдельный документ — положение о премировании сотрудников. В нем должны быть указаны следующие сведения:

Премирование по итогам работы за год: порядок начисления выплат

Выплата производится в следующем порядке:

Не знаете свои права?

Определяется круг лиц, которым будет начислена премия.
Устанавливается размер премии; при необходимости производится ее уменьшение для отдельных работников. Способ определения суммы материального вознаграждения регламентируется положениями внутренних нормативных актов, действующих на предприятии. Иногда в них же указывается стандартный размер премии, начисляемой по итогам года.
Издается приказ о премировании. Документ визируется генеральным директором предприятия.
Производится ознакомление работников с приказом под расписку.
На основании положений приказа сотрудники бухгалтерии производят расчет размера премии для каждого работника организации и выполняют перевод средств в банк.

Как составить приказ о премировании

Документооборот в любой организации должен вестись с соблюдением всех требований законодательства, а это значит, что приказ о премировании составляется в обязательном порядке.

ВАЖНО! В соответствии с п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 форма приказа может быть разработана непосредственно в организации и утверждена ее руководителем. Кроме того, можно воспользоваться унифицированной формой № Т-11 (для одного работника) или № Т-11а (для группы).

Вне зависимости от того, в какой форме будет составлен приказ о премировании, он должен содержать следующие сведения:

название организации;
номер документа;
дату составления;
наименование документа (приказ о поощрении…)
мотив поощрения;
размер премии;
подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.

Способы расчета размера годовой премии

Размер премии по итогам работы за год может быть установлен как в фиксированной сумме, так и в процентном отношении к заработку работника. В подавляющем большинстве случаев сумма вознаграждения рассчитывается в целом по предприятию или его подразделениям. Определение размера стимулирующей выплаты индивидуально для каждого сотрудника является весьма трудоемким мероприятием, а потому может выполняться только в организациях с очень маленьким штатом работников.

Сумма материального поощрения рассчитывается отдельно для тех сотрудников, которые проработали в организации не полный год, а какую-то его часть. Премия может быть начислена даже в том случае, если на момент окончания отчетного периода работник уже уволился.

Порядок расчета размера премии

В общем случае расчет размера премии по итогам работы за год выполняется следующим образом:

Анализируются результаты работы в отчетном периоде. Оценка дается после изучения следующих показателей:
- выполнение заданного плана в отчетном году;
- экономия ресурсов;
- внедрение новых технологий;
- улучшение качества выпускаемой продукции и пр.
Определяется источник финансирования премии.Как правило, выплата стимулирующих надбавок осуществляется из прибыли организации. Гораздо реже (например, если работодатель хочет поощрить работников даже при наличии убытков) средства привлекаются из фонда оплаты труда и иных источников.
Устанавливается перечень лиц или структурных подразделений, которым премия будет выплачена частично.В некоторых случаях по объективным причинам сумма вознаграждения может быть уменьшена. Лишение премии (или ее части) производится на основании приказа руководителя организации по следующим причинам:
- систематическое нарушение работником трудовой дисциплины в отчетном году: наличие документально зафиксированных прогулов, опозданий, появлений на рабочем месте в нетрезвом состоянии или выговоров со стороны руководства;
- невыполнение поставленных перед работником задач.
Рассчитывается конечный размер премии.На основании проведенного анализа, а также в зависимости от наличия свободных денежных средств членами балансовой комиссии предприятия (в ее состав, как правило, входит высшее руководство, главный бухгалтер и главный экономист) производится корректировка итогового размера выплаты.

Сроки начисления годовой премии

Очевидно, что при начислении премии по итогам работы за год необходимо оценить результаты деятельности предприятия в количественном и качественном выражениях. Сделать это ранее, чем закончится календарный год, невозможно по объективным причинам — в большинстве организаций 31 декабря является рабочим днем (за исключением тех годов, когда данная дата выпадает на выходной), на протяжении которого может быть выполнен немалый объем работы. Именно поэтому на практике начисление годовой премии производится не ранее, чем через месяц после окончания отчетного года.

Столь продолжительные сроки перечисления средств не являются нарушением ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ, положения которой обязывают работодателя осуществлять выплату зарплаты не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом свидетельствуют разъяснения, данные Министерством труда и социальной защиты РФ в письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532. Согласно документу работодатель имеет полное право на выплату стимулирующих надбавок в любое удобное для него время.

Подведем итоги

Итак, годовая премия работникам предприятия начисляется по итогам оценки результатов его производственно-хозяйственной деятельности в отчетном периоде. Основанием для выплаты вознаграждения является соответствующий приказ, подписанный генеральным директором компании. Премия может быть перечислена спустя продолжительное время после окончания календарного года, причем такая отсрочка не может считаться нарушением действующего законодательства.

Своеобразным толчком к стимулированию работы наёмников организации является премирование. Это наиболее эффективное поощрение, которое работодатели используют для мотивации трудолюбия работников. Порядок премирования имеет свои подходы и особенности оформления.

Что такое Положение о премировании?

Тип поощрения работников руководитель предприятия выбирает в соответствии с целенаправленностью и задачами, которые он ставит своим сотрудникам. Для построения концепции премирования в учреждении директор обязан определиться:

с целями, при которых он желает получить эффективный труд;
с критериями, за которые будет оформляться премирование;
с условиями, при которых происходит поощрение.

По Трудовому Кодексу премированием называют выплату наёмникам денежной суммы без учёта основного дохода с целью поощрить заслуги в работе, исполнение должностной работы и с целью мотивирования к труду.

Концепция премирования убеждает сотрудника в том, что в учреждении ценится активная деятельность и итоговые исходы работы, за которые ему начисляется . Премиальная концепция по оплате труда означает денежную выплату определённым наёмникам за успешно выполненные показатели труда, которые регламентируются в Положении о поощрении работников.

Наличие порядка премирования влияет не только на трудовой стимул и карьерный рост, но и на соблюдение трудовой дисциплины в учреждении посредством материальной помощи ответственным и честным сотрудникам за качественно выполненную работу. Премирование наёмников проводится согласно их персонального вложения труда в общую деятельность предприятия.

Отдельные случаи по законодательству о труде предполагают выплату разовой премии за специальную важную задачу, соблюдение работы в установленный период или за крупные праздничные даты. На предприятии могут применяться следующие виды поощрения:

премиальные выплаты и систематический заработок;
за исходы работы определённого календарного периода;
по выслуге лет;
премирование в соответствии с непрерывным стажем работы в организации;
премиальная выплата единовременного типа, то есть компенсации и денежные выплаты, не установленные действующим законодательством и осуществляемые поверх зафиксированных нормативных актов, а именно:

Премиальная выплата за помощь в изобретательстве и рационализме;
Денежная выплата при ознакомлении с новой техникой и современными технологиями в организации;
Материальная помощь за поставку товара на экспорт, выполненную в срок;
Премии за специальные важные поручения.

одноразовые поощрения, которые не связаны с трудовым занятием, вручаемые по случаю крупных праздничных дат;
премиальные взносы разового характера, которые назначены в связи с участием сотрудника в трудовой деятельности организации приказом работодателя.

Руководитель, определяя величину премиальной платы за исходы деятельности, учитывает выполнение задач, которые заложены производственным и научно-исследовательским планированием, дисциплину трудового характера исполнителя.

Порядок и сроки премиальных выплат сотрудникам учреждения

Особый порядок выплат премий.

Наёмников в учреждении действует на основе итогов ежемесячной деятельности в рамках фонда , установленного сметой, с процентами к окладу должности и различными надбавками.

Размер персональной премии сотруднику за исполнение трудовых показателей не ограничивается трудовым законодательством и устанавливается непосредственным начальником наёмника, который заверен заместителем директора предприятия.

Документация о премировании сотрудников гласит, что поощрение руководством учреждения происходит в соответствии со штатным распорядком за каждый квартал в виде процентов к основной заработной плате по итогам деятельности организации.

Рост премиальной выплаты утверждает начальник учреждения. Денежные поощрения не начисляют за отпускной период, больничный и обучение.

Наёмники, которые отработали не весь календарный период из-за перевода на иную работу, выхода на пенсию, увольнения или по другим уважительным обстоятельствам получают премиальную плату за фактический рабочий период. Работникам, ушедшим с предприятия по собственной воле или по расчёту администрацией, которые имеют взимания по работе в связи с несвоевременным и низким качеством исполнения работы, премия не начисляется.

Директор предприятия выдаёт премию не позже периода получения , который следует за отчётным сроком, по которому и начисляют премиальную выплату. Приказом о поощрении работников учреждения занимается отдел кадров и, приготовив его, отдел издает приказ на рассмотрение начальнику организации.

Руководители, заместители директора, начальники подразделений обладают правом на полную или частичную конфискацию премирования и систематического заработка, установленных в Трудовом Кодексе в связи с нарушением дисциплины на предприятии или неподчинению трудовому внутреннему расписанию организации.

Уменьшение размера материального поощрения или полное её лишение обуславливается в приказе предприятия с учётом причины согласно законодательству о труде за то время, когда состоялось нарушение.

Начальник может в полной мере или частично оставить работника без премиальной платы в случае невыполнения трудового распорядка в учреждении.

Полное или частичное взимание премий оформляется вследствие:

постоянных опозданий на работу или оставлением рабочего пространства до 3 часов без уважительного повода: трехразовое нарушение в месяц – премиальное взыскание до 30%, если больше трёх нарушений за месяц – полное лишение премии;
невыполнения прямых обязанностей и поручений руководителя: одноразовое нарушение – премии лишают до 50%, при повторном нарушении – до 100%;
присутствия на рабочем пространстве под действием алкоголя – приравнивается полному взысканию премии;
прогулов и отсутствия на работе без уважительного обстоятельства периодом более 3 часов – 100% премиальное лишение;
разового нарушения производственных инструкций – предупреждение устного характера или лишение премиальной выплаты до 25%;
повторного несоблюдения должностной инструкции на протяжении трёх месяцев со дня устного предупреждения без финансовых потерь − премиальное лишение до 50%, в случае повторного нарушения с финансовыми потерями – полное лишение денежного поощрения.

Организация премиальных выплат работникам учреждения

Обязательно издается приказ.

Показатели и условия денежных поощрений и их начальный уровень определяются согласно критериям работы, которые устанавливаются каждому отделу на предприятии с указанием ступени воздействия сотрудников на парадигму изменений данных критериев. Разрабатывая концепцию премирования работников, нужно придерживаться пропорции количественных и качественных характеристик.

Выдача премий работникам хозяйственной работы за основные достижения могут быть и индивидуального, и коллективного характера.

Индивидуальные премиальные выплаты обычно проводят при условии, когда чётко видны показатели каждого наёмника на производстве, а коллективное премирование имеет место в тех случаях, когда показатель выполненной работы определяется совместными усилиями трудовой деятельности всего рабочего коллектива.

Критериями премирования сотрудников главного производства с учётом сдельного или повременного графика работы, где преимущественно выступает количественный результат деятельности, служат:

Выполнение нормы изготовления товара по действующим ценам;
Исполнение установленных критериев по объёмам производства и по номенклатуре предприятия;
Прирост величины производства продукции;
Интенсивность изготовления и реализации товара.

При эффективности производства всегда учитывают уровень и динамику производительности труда, их рост отражается на результатах использования рабочего потенциала наёмников. По этим факторам размеры поощрения стоит определять в прямом соотношении выполнения и перевыполнения коэффициента трудовой производительности на рабочем пространстве.

При освоении новых современных технологий критериями для премирования наёмников являются:

быстрое ознакомление с новой техникой раньше установленного срока;
сокращение расходов на освоение и использование нового оборудования;
повышение количества внедряемых технологий, которое обеспечивает огромный рост трудовой производительности и увеличение потребительского спроса на товарное производство.

Повышение качества изготавливаемого товара тоже считается поводом для премиальной платы работникам в организации. В этом случае система поощрения служит своеобразным стимулом для сотрудников организации.

Важный критерий эффективной деятельности предприятия – уменьшение трудоемкости и экономии рабочих расходов. Для таких показателей также может устанавливаться премирование. Список рабочих профессий, которые премируют за экономию трудового материала, устанавливает директор в согласии с профсоюзным комитетом.

Работникам-контролерам следует выдавать премии исходя из коэффициента, который характеризует их деятельность в связи с качеством производимого товара в независимости от работы общего коллектива. Размеры их премиальных выплат обычно устанавливают по стабильности исходов их работы.

Также размеры денежных поощрений могут определяться по различным профессиям и группам работников, учитывая значимость и трудность выполняемых ими задач. На преимущественных позициях в определении величины премиальной выплаты должны стоять те трудовые коллективы и те наёмники, которые выдвигают предложения по организационно-техническим мероприятиям на предприятии.

Служащим производственных цехов желательно насчитать премиальную выплату за изготовление высококачественного товара, интенсивное применение трудового потенциала, уменьшение материальных потерь и реализацию товара в срок. Работникам непромышленного производства премии выдаются за исполнение определённых показателей, установленных их непосредственными руководителями.

Оценивание выполненных критериев для премирования сотрудников отделов нужно делать по нарастающим результатам с начала каждого года. Стимулирование роста дохода считается одним из поводов для премиальных выплат работникам управленческого аппарата, функциональных отделов учреждений. Порядок денежных поощрений сотрудников организации устанавливается директором в нормативно-правовых актах соответствующего предприятия.

Некоторые принципы поощрения.

Оценивая эффективность концепций поощрения, ей желательно давать качественное оценивание с позиции исполнения её функционального предназначения. Экономическая эффективность денежных премий состоит в специфике деятельности предприятия, в технологической и экономической планировке рабочего пространства.

Когда работодатель определился с целями, которые он ставит перед своими сотрудниками для выплаты премий, он или его заместитель составляет положение о премировании служащих. Этот документ согласовывается с профсоюзным комитетом, который действует в организации, а ежели такого объединения нет, то документ обсуждается с уполномоченным органом на представительство.

Далее разработанное Положение о поощрении включают в коллективное соглашение. Договор сторон о наличии системы премирования можно зафиксировать и в другой документации, однако это Положение непременно должно быть там отражено. Руководитель учреждения обязан проконтролировать, чтобы Положение о поощрении работников было оформлено правильно.

Выдача премии работнику должна оформляться документально. Начальник предприятия издаёт приказ, в котором он указывает причину, по которой он начисляет премию. Здесь он обозначает категорию сотрудника, которому выдаёт премиальную выплату и на кого он возлагает исполнение приказа и до какой даты.

Повышение роли материальных выплат проводится всем группам работников за их трудовую деятельность, от исполнения которой находятся во власти итоговые исходы производства или организации.

Организация поощрения наёмников основывается на определенных принципах, среди которых:

справедливые и обоснованные размеры премиальных выплат;
материальный интерес служащих в достижении окончательных результатов рабочей деятельности;
совместная коллективная заинтересованность в работе;
поощрение творческих подходов к работе, ответственность, достижение качественной продукции;
простое определение суммы денежной премии;
ясное и чёткое понимание для работников связности трудовой практики и поощрения;
гибкие изменения в концепции премирования согласно новым целям и заданиям материального стимула;
гласность премиальной концепции как совмещение материального и морального стимула работы.

Промышленные организации самостоятельно занимаются планированием Положения о поощрении рабочих с одобрением профсоюзного комитета. Критерии премирования обязаны отвечать типам производственных задач, которые зависят от трудового вложения каждого сотрудника и всего рабочего коллектива.

Количество критериев должно быть минимальное, однако его обязано хватать для обеспечения взаимосвязи поощрения и главных целей производства с итогами трудовой деятельности наёмников.

Критерии по поощрению состоят из абсолютных (единиц меры) и относительных (процентов) величин. Также показатели поощрения делят на главные и дополнительные. Главными называют критерии, которые нужно обязательно выполнить для получения премиальной выплаты. Без их исполнения премию не насчитывают.

При помощи дополнительных критериев обеспечивается выполнение главных показателей, но без них размер премиальной платы сокращается. Ежели базой для премирования сотрудника является количественный показатель, то их исполнение обязано достигаться соблюдением конкретных качественных критериев.

К премиальным ресурсам в организациях относят фонд оплаты труда, доходы предприятия и экономию материальных средств. Текущие поощрения за основную работу каждый месяц начисляет фонд заработной платы. Единовременную или разовую премиальную выплату выдают за счёт доходов учреждения.

Предприятия вполне могут разрабатывать несколько Положений о поощрении сотрудников, которые обязаны содержать определённые задачи и критерии стимулирования труда.

Из этого видео вы узнаете о порядке премирования.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Когда заканчивается очередной календарный год, во многих компаниях производится выплата премии по итогам года . «Тринадцатой зарплатой» нередко называют ее в народе, она призвана стимулировать сотрудников и служит поощрением за их труд. В статье мы рассмотрим, как выплатить премию по итогам года и особенности учета данной выплаты.

Как начисляется премия по итогам года

Трудовым договором работнику устанавливается зарплата, в состав которой, наряду с прочими стимулирующими доплатами и надбавками, включаются и премии (ст. 129 ТК РФ). Премия обычно начисляется в твердой сумме, либо в виде процента от оклада работника. Порядок того, как рассчитывается премия по итогам года, и происходит ее выплата, фиксируется коллективным договором (или иным локальным актом) - таково требование ст. 135 ТК РФ. Условия премирования сотрудника можно включить в трудовой договор, либо в нем обязательно делается ссылка на внутренний документ о премиях.

Обычно порядок годового премирования включают в «Положение о премировании » или в «Положение об оплате труда», действующие на предприятии, но можно разработать и отдельный документ, отражающий алгоритм расчета премии по итогам года. В любом случае регламентирующий документ должен раскрывать информацию о том, каким работникам, при каких условиях (например, при выполнении годового плана, достижении определенного уровня продаж и т.д.) и по каким показателям производится расчет стимулирующих годовых вознаграждений.

Премия по итогам работы за год начисляется с учетом трудовых достижений и конкретных показателей работника, которые определяет его непосредственный руководитель. Для этого генеральному директору (руководителю компании) начальником подразделения подается служебная записка, которая станет основанием для издания приказа «О годовом премировании».

Издается приказ по унифицированной форме Т-11 (или Т-11а, если премируется группа сотрудников). Можно издать приказ свободной формы с учетом всех необходимых реквизитов.

Какие нюансы следует учесть при выплате премии руководителю компании, чтобы не нарушить положения ТК РФ:

Премия генеральному директору по итогам года начисляется в соответствии с «Положением о премировании» или иным локальным актом (либо согласно трудовому договору). В компании возможно принятие отдельного положения «О премировании руководителя».

Поощрить себя сам директор не вправе – это прерогатива работодателя (ст. 191 ТК РФ). Основанием для премиальной выплаты будет протокол общего собрания участников компании (решение единственного участника, решение совета директоров и т.п.), поскольку они являются работодателями наемного директора. На основании протокола издается приказ, подписываемый учредителем. Директор сам принимает решение и издает приказ на премирование себя, только если он - единственный учредитель.

Когда выплачивается премия по итогам года – сроки

Для годовых премий законодательство не устанавливает ограничений сроков выплаты. Очевидно, что выплата возможна не ранее, чем закончится период, по итогам которого проводится премирование, то есть календарный год.

Сроки выплаты премии по итогам года работодатель определяет самостоятельно, закрепив их в соответствующем локальном акте. Это может быть конкретная дата, или дата, до наступления которой должна быть выплачена премия (например, не позднее 1 апреля), либо месяц (к примеру, в марте) и т.д. Возможно и указание на определенное событие, например, когда премия выплачивается после утверждения годовой бухотчетности .

Указанный подход не противоречит ст. 136 ТК РФ, требующей выплачивать зарплату минимум каждые полмесяца (не позже 15 дней после периода, за который она начислена). Хотя премия является частью зарплаты, она выплачивается за более длительный, чем полмесяца, период, поэтому и срок ее выплаты (зафиксированный локальным актом) может быть более продолжительным. Такая позиция была озвучена Минтрудом в письме от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568.

Премия по итогам года при расчете отпускных

Согласно п. 15 Положения «Об особенностях исчисления средней зарплаты» (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), премия за предыдущий год в году текущем учитывается в среднем заработке независимо от времени ее начисления. Это значит, что если отпускные рассчитываются в 2018 г., в «среднем» учитывают и премию за 2017 г.

В случае, когда отпускные рассчитываются до начисления премия за предшествующий год (например, отпуск приходится на март 2018г., а премия за 2017 г. начислена в апреле), среднедневной заработок после начисления годовой премии придется пересчитать, доплатив затем отпускные работнику (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

В полной сумме премия по итогам года учитывается: при полностью отработанном расчетном периоде, либо если данный период отработан не полностью, (при этом период начисления премии соответствует расчетному), а премия начислена пропорционально отработанному времени.

Пропорциональный расчет премиальных к фактически отработанному времени потребуется сделать: если расчетный период отработан не полностью, при этом начисление сделано без учета фактического времени отработки, либо когда период начисления премии расчетному периоду не соответствует.

Премия по итогам года: налогообложение

Премия, в том числе и годовая – это часть зарплаты, с которой в общем порядке удерживается НДФЛ . «Тринадцатая зарплата» облагается страховыми взносами, в т.ч. на «травматизм» (п.4 ст. 226 и п.1 ст. 420 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400),при исчислении НДФЛ с премии по итогам года следует учитывать, что:

датой фактического получения дохода будет день ее выплаты наличными или перечисления на счет сотрудника (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ), несмотря на то, что она начислена за прошедший налоговый период;

удерживается налог при фактической выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ);

НДФЛ уплачивается не позже следующего дня после выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Каким будет при выплате премии по итогам года налогообложение прибыли предприятия?

Премии за производственные результаты – это расходы на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но если такая премия не предусмотрена колдоговором, или трудовым договором, она не должна учитываться в расходах, уменьшающих прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому важно включать ссылку на «Положение о премировании» в текст трудовых договоров.

При налогообложении прибыли единовременная премия по итогам работы за год учитывается в том периоде, в котором она была начислена.

Как правильно начислить премию по итогам года: проводки

Проводки, отражающие годовую производственную премию в бухучете, не отличаются от зарплатных операций:

Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начислена премия за год, или

Дт 91/2 Кт 70 – годовая премия начислена за счет прибыли;

Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – начислены страхвзносы, или

Дт 91/2 Кт 69 – страхвзносы на сумму премии из прибыли;

Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан «премиальный» НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 (51) – премия выплачена работнику.