Начало на дейността: избор на LLC или IP. Данъчни проблеми на новосъздадена фирма Фирмата стартира своята дейност през г
Млада организация в началото на своята дейност е изправена пред определени данъчни проблеми, свързани с липсата на ясно законодателно уреждане на спорни въпроси, по които мненията на данъкоплатците и данъчните власти се различават. Нека да разгледаме най-често срещаните проблеми.
Приспадане на ДДС, ако организацията няма производствена дейност
Често се случва новосъздадена организация, при липса на договори за продажба на произведени стоки (строителни работи, услуги), да сключи договор за наем на помещения, консултантски договор, свързан с получаване на лиценз и т.н. В същото време са изпълнени всички условия за приспадане на ДДС: продавачът на стоките (работи, услуги) издава фактура на новата организация;
Въпреки това данъчният орган в такива случаи отказва на организацията да приложи данъчното приспадане на ДДС, като се позовава на липсата на продажби и изчислен данък. Данъчните власти подкрепят своята гледна точка с Данъчния кодекс на Руската федерация:
1) в съответствие с параграф 1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за данъчни облекчения, установени с чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
2) на основание чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация общата сума на данъка върху добавената стойност е сумата, получена в резултат на добавяне на сумите на ДДС, изчислени в съответствие с процедурата, установена в чл. 154-159 и 162NKRF.
По този начин данъкоплатецът има право да приспадне сумата на ДДС върху закупени стоки (работи, услуги) само в данъчния период, в който е начислен ДДС за плащане.
Тази позиция е потвърдена и в писмо № 03-04-08/35 от 8 февруари 2006 г. на Министерството на финансите на Руската федерация.
В същото време съдилищата не са съгласни с регулаторните органи. Пример за това е резолюцията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 6 февруари 2006 г. № A05-13369 / 2005-10, Федералната антимонополна служба на Волго-Вятския окръг от 29 март 2006 г. A17-4322 / 5/2005, Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 24 ноември 2005 г. № F04-8431 / 2005 (17211-A70-23), FAS на Московския окръг от 20 септември 2005 г. № KA -A40 / 8955-05).
Решението на арбитрите в полза на данъкоплатците отново се основава на нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.
И така, съгласно параграф 5 от чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в края на всеки данъчен период данъкоплатецът е длъжен да подаде декларация за ДДС на данъчния орган. Следователно платецът на ДДС е длъжен да изчисли общата сума на данъка и да определи размера на данъчните задължения въз основа на резултатите от всеки данъчен период, независимо от наличието или липсата на продажба на стоки (работа, услуги) през този данъчен период. .
Ако в края на данъчния период размерът на данъчните приспадания надвишава общия размер на данъка, изчислен върху сделките, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с ал. 1-2 стр. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, получената разлика подлежи на компенсация (прихващане, възстановяване) на данъкоплатеца в съответствие с разпоредбите на чл. 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този начин представянето от данъкоплатеца на ДДС върху закупени стоки (работи, услуги) при липса на операции по продажба през тези периоди отговаря на нормите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Следователно сумите на ДДС, платени на доставчици на стоки (работи, услуги), могат да бъдат приспаднати от новосъздадена организация, дори ако тя няма приходи от продажби, тъй като определящият момент в този случай е изпълнението на условията за приспадане на ДДС .
Въпреки това, вероятността данъчните власти в този случай да откажат възстановяване на ДДС е много висока. Следователно, когато избира този вариант на поведение, данъкоплатецът трябва да е готов да защити позицията си в съда. И процесът може да отнеме повече от един месец. Трябва да се има предвид, че ако резултатът е положителен, ДДС ще бъде получен от организацията след дълго време.
Друг вариант за поведение на новосъздадена организация е да приложи това приспадане в по-късен данъчен период, когато се появи продажбата.
Министерството на финансите на Руската федерация в писмо № 03-04-08/35 от 08.02.2006 г. посочва, че данъкоплатецът има право да приспадне ДДС върху закупени стоки (работи, услуги) в данъчния период, в който се изчислява ДДС , включително авансови плащания при получаване.
Въпреки това, както показва практиката, данъчните власти не приемат такива приспадания, като се позовават на факта, че данъчният период на ДДС е месец (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и следователно приспадането трябва да се прилага само в данъка период, когато са изпълнени условията за приспадане. Ако приспадането не е било приложено в този период, тогава, според неофициалното мнение на данъчните власти, то никога не може да бъде приложено.
Тази позиция е спорна. Разпоредбите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не забраняват на данъкоплатеца да упражнява правото на данъчно приспадане в по-късен данъчен период от този, в който е възникнало това право. Но трябва да бъдат изпълнени всички условия за прилагане на приспадането.
Приспадането в по-късен период не води до неплащане на данък, както и плащането му на по-късна дата и не причинява щети на бюджета. В крайна сметка късното прилагане на приспадането означава, че данъкът за периода, в който е трябвало да се приложи приспадането, е надценен, а данъкът за по-късния период, в който действително е приложено приспадането, е подценен.
По силата на параграф 42 от Постановлението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2001 г. № 5, неплащането или непълното плащане на данъчни суми означава, че данъкоплатецът има дълг към съответния бюджет ( извънбюджетен фонд) за плащане на определен данък в резултат на действия или бездействия. В тази връзка, ако в предходен период данъкоплатецът има надвнесен данък, който се припокрива или е равен на размера на същия данък, занижен в следващ период и дължим към същия бюджет (извънбюджетен фонд), и посоченото надвнасяне преди това не е кредитирано по сметка други задължения за този данък, съставът на престъплението, предвидено в чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отсъства, тъй като подценяването на размера на данъка не е довело до възникване на дългове към бюджета (извънбюджетен фонд) по отношение на плащането на определен данък.
Подобна позиция е заета от Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в Указ № F04-5963/2004 от 20.06.2005 г. (12127-A81-37) и Федералната антимонополна служба на Волжския окръг в Указ № A65- 14578/04-SA2-34 от 17.02.2005г.
В такава ситуация при отлагане на приспадането за по-късни периоди също съществува риск данъчният орган да откаже да приложи тези удръжки, което води до възникване на спорна ситуация и нейното разрешаване в съдебен процес.
Счетоводно отчитане на разходите за целите на изчисляване на данък върху дохода
Когато нова организация използва метода на начисляване при изчисляване на данъка върху дохода, всички нейни разходи се разделят на преки и непреки (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време преките разходи се отнасят до разходите за текущия отчетен (данъчен) период като продажба на продукти, работи, услуги, в цената на които те се вземат предвид в съответствие с чл. 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатците, предоставящи услуги, имат право да отнесат сумата на преките разходи, извършени през отчетния (данъчен) период, изцяло към намалението на приходите от производство и продажби на този отчетен (данъчен) период без разпределение към баланса на незавършеното производство (клауза 2 член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Това е право, а не задължение на данъкоплатеца, така че организациите, ангажирани с предоставянето на услуги, могат незабавно да отпишат преките разходи в текущия период или да ги включат в себестойността на „текущата работа“. Ако обаче новата организация не е имала производство на стоки (работи, услуги), тогава тя не може да вземе предвид никакви преки разходи.
Сумата на косвените разходи за производство и продажба, извършени през отчетния (данъчен) период в пълен размер, се отнася към разходите за текущия отчетен (данъчен) период. По подобен начин неоперативните разходи се включват в разходите за текущия период (клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Така в края на отчетния период нова компания, използваща метода на начисляване, при липса на производство, ще има загуба в размер на непреките разходи.
При изчисляване на данък върху дохода на касова основа всички платени разходи се вземат предвид в текущия период и формират загуба.
Имайте предвид, че когато се получи загуба в края на годината, тя трябва да бъде отписана по специален начин, предвиден в параграф 2 на чл. 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но общият размер на пренесената загуба през всеки отчетен (данъчен) период не може да надвишава 30% от данъчната основа, изчислена в съответствие с чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатецът има право да пренесе загубата за бъдещето в рамките на 10 години след данъчния период, през който е получена тази загуба.
СПРАВКА
През 2006 г. общата сума на загубата, пренесена през всеки отчетен (данъчен) период, не може да надвишава 50% от данъчната основа за данък върху дохода (член 5 от Закон № 58-FZ от 06.06.2005 г.).
Разходите за развитие и подготовка на нови отрасли се считат за други (подклауза 34, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И цялата им сума се отнася за косвени разходи и се отписва в текущия период, образувайки загуба.
Разходите за реклама на произведени (закупени) и (или) продадени стоки (работи, услуги), дейности на данъкоплатец, търговска марка и марка за услуги, включително участие в изложби и панаири, са други разходи, свързани с производството и продажбата (подклауза 28 , клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Затворен списък на разходите за реклама, отчетени за данъчни цели в размер на действителните разходи, се съдържа в ал. 2-4 стр. 4 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Размерът на тези разходи също се отнася към непреките разходи.
Други рекламни разходи, свързани с тези в съответствие със Закона от 18.07.95 г. № 108-FZ "За рекламата"и отговарящи на изискванията на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация се вземат предвид за целите на данъчното облагане на печалбите в размер, който не надвишава 1% от приходите от продажби, определени в съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази позиция съответства на позицията на Министерството на данъците на Руската федерация, изложена в писмо № 02-3-07/41® от 24 март 2004 г. Тези рекламни разходи не могат да бъдат отчетени, тъй като новото предприятие няма приходи от продажби и не може да му бъде разпределен лимит.
Ето защо в началото на своята дейност е по-добре нова организация да използва видовете реклама, предвидени в ал. 2-4 стр. 4 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Разходите за обучение и преквалификация на персонала, нает от данъкоплатеца на договорна основа, са други разходи, свързани с производството и продажбите, на основание ал. 23 ал.1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И разходите за наемане на служители, включително разходите за услуги на специализирани организации за набиране на персонал - в съответствие с ал. 8 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези суми също се отписват като непреки разходи в текущия период, формиращи загуба.
В същото време разходите за услугите на специализирани организации за набиране на персонал могат да бъдат отписани само ако служителят, избран от агенцията, бъде нает. Тази позиция е отразена в параграф 6 от раздел. 5.4 Методически препоръки за подоходния данък, одобрени със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 20 декември 2002 г. № BG-3-02 / 729 (в момента не са валидни, но на практика данъчните власти все още се ръководят от тях).
ВНИМАНИЕ!
Позицията на данъчните власти относно отнасянето към разходите на разходите на организацията при липса на приходи е изложена в писмото на Министерството на данъците на Руската федерация от 27 септември 2004 г. № 02-5-11 / 162® . Според тях организацията взема предвид разходите за целите на данъчното облагане на печалбата както в периода на получаване на доход, така и в периода, когато не получава доход, при условие че извършваните дейности са насочени към генериране на доход.
Съдилищата заемат подобна позиция. И така, в Указ от 02.08.2004 г. № A56-1475 / 04 Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг посочи, че по смисъла на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, икономическата осъществимост на разходите, направени от данъкоплатеца, се определя не от действителното получаване на доход през определен данъчен (отчетен) период, а от фокуса на тези разходи върху генерирането на доход, че е, обусловеността на икономическата дейност на данъкоплатеца. Приемането на разходи за целите на данъчното облагане не е изключено в случай, че данъкоплатецът получи загуба в резултат на финансова дейност за отчетния (данъчен) период (клауза 8, член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Намаляване на UST поради неизплащане на заплати на служителите
За да оптимизира данъците върху заплатите при липса на дейност, организацията може да обмисли възможността да не изплаща заплати на вече наети служители. Подобен ход ще спести данъци, но носи определени рискове.
Неизпълнението от страна на работодателя на задължението за своевременно заплащане на служителите е нарушение на трудовото законодателство, което води до прилагане на подходящи мерки от регулаторните органи.
Мерките за административна отговорност за нарушения на трудовото законодателство са установени от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Нарушаването на законодателството за труда и защитата на труда води до налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от 5 до 50 минимални заплати (от 1 май 2006 г. минималната заплата е 1100 рубли); за лицата, които извършват предприемаческа дейност без да са юридическо лице - от 5 до 50 минимални работни заплати или административно спиране на дейността до 90 дни; за юридически лица - от 300 до 500 минимални работни заплати или административно спиране на дейност до 90 дни (член 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Наказателната отговорност на ръководителя се установява с чл. 145.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация и се прилага в случай на неизплащане на заплати от користни или други лични интереси за повече от два месеца (на практика това се случва рядко, тъй като следователите не успяват да докажат личния интерес на глава).
Освен това неизплащането на заплати от новото дружество привлича вниманието както на данъчните власти, така и на извънбюджетните фондове.
В такива случаи данъците "заплата" се начисляват от данъчните власти на базата на минималната работна заплата или на нивото на заплатите, установено по споразумение между работодателите и администрацията на субекта (общинското образувание).
Съгласно параграф 2 от Московското тристранно споразумение за 2006 г. между правителството на Москва, московските асоциации на синдикатите и московските асоциации на индустриалците и предприемачите (работодателите) в областта на регулирането на заплатите и създаването на благоприятни условия на труд в градските организации, страните се задължават за установяване на градска минимална заплата, включително тарифната ставка (заплата) или заплатите по безтарифната система, както и месечни бонуси и други плащания, от 01.05.2006 г. - 4100 рубли, а от 01.09.2006 г. - 4900 рубли.
Поради това е по-логично да се установят заплати за служителите на организацията за първите месеци на работа в размер на по-малко, отколкото след началото на производството на стоки (работи, услуги).
Организация на бизнеса от нулата. Откъде да започна и как да успея на Семенихин Виталий Викторович
ХАРАКТЕРИСТИКИ НА НАЧАЛОТО НА ДЕЙНОСТИТЕ НА ОРГАНИЗАЦИИТЕ, ИЗВЪРШВАЩИ ПАРИЧНИ РАЗРЕШЕНИЯ
ЛИМИТ НА ПАРИЧНИЯ САЛД
Лимитът на паричния баланс е максималната сума в брой, която се намира извън текущата сметка на организацията. През деня собственикът на бизнеса извършва сетълмент транзакции, приема и харчи пари в брой. В края на деня наличната сума в брой не трябва да надвишава лимита на баланса. Всичко над нормата подлежи на предаване в банката за заверяване на разплащателната сметка. Такъв регламент е установен, по-специално, от Процедурата за извършване на касови операции, одобрена с Решение № 40 на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 септември 1993 г., и Наредбата на Банката на Русия „За правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация” от 5 януари 1998 г. № 14-П (наричана по-нататък Наредба № 14-П).
Те са длъжни да спазват лимита на паричния баланс на организацията, независимо от правната форма, като имат каса и извършват парични разплащания. Следователно бюджетните организации и институции също са длъжни да спазват изискванията на закона, посочени в изброените нормативни документи. Действащото законодателство обаче все още не задължава индивидуалните предприемачи да го направят.
Въпросите, свързани с лимита на паричните средства, се регулират по-специално от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с писмо на Банката на Русия от 4 октомври 1993 г. № 18 (наричана по-нататък Процедурата) , Наредба № 14-P, инструкции на Банката на Русия от 20 юни 2007 г. № 1843-U „За максималния размер на паричните разплащания и разходните пари, получени от касата на юридическо лице или касата на физическо лице предприемач" (по-нататък - Инструкция № 1843-U).
Въз основа на клауза 5 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация организациите могат да разполагат с пари в брой в своите каси в границите, установени от банките, съгласувано с ръководителите на организациите. При необходимост се преразглеждат лимитите на паричните наличности.
Така че всяка година в началото на годината организацията трябва да преразгледа и съгласува с банката, която я обслужва, лимита за парични средства.
Ако организацията няма лимит на парични средства, определен от банката, тя е длъжна да предаде всички парични средства на банката в деня на получаването им или на следващия ден.
За организация, която не е предоставила на обслужващата я банка изчисление за определяне на лимит, лимитът се счита за нулев, което означава, че всички парични средства, които не са депозирани в банката, са над лимита за тази организация. Изключение правят парите, използвани за изплащане на заплати, надбавки и стипендии. Разрешава се да се съхраняват три работни дни. За да избегне появата на излишни парични средства в наличност, организацията може да се обърне към обслужващата я банка с искане за определяне на лимит на салдото в брой, което може да държи в наличност.
За да определи лимит на парични средства, организацията представя на банката, която предоставя нейните сетълмент и касови услуги, формуляр № към Наредба № 14-P).
Ако една организация има няколко разплащателни сметки в различни банки, тя трябва да кандидатства с посоченото изчисление към една от тях по свой избор. След определяне на лимит в една банка, организацията е длъжна да уведоми другите институции за банките, в които има сметки.
Ако организацията има структурни звена, които не са разпределени в отделен баланс и нямат сметки за сетълмент, лимитът на паричния баланс в касата на организацията се изчислява, като се вземе предвид общият паричен оборот на средствата. Ако структурните подразделения са разпределени в отделен баланс и имат разплащателни сметки в банки, тогава лимитът на касовото салдо се определя отделно за всяко такова подразделение.
Разчетът се представя в банката в два екземпляра. Във всеки от тях банката посочва установения размер на лимита и целите, за които организацията има право да харчи пари от постъпленията, получени от касата. Едно копие от това изчисление се връща на организацията и е потвърждение на лимита на паричния баланс, определен от банката.
Лимитът на паричния баланс в касата на организацията се определя, като се вземат предвид оборотите в брой, режимът на работа на организацията, редът и условията за доставка на пари в брой на банките, както и като се вземе предвид безопасността и намаляване на насрещния транспорт на ценности.
За да зададете паричния лимит на организацията в изчислението (формуляр № 0408020), ще е необходимо да посочите размера на паричните постъпления за три последователни календарни месеца. При резки промени в приходите се предоставят данни само за последния месец. Имайте предвид, че като правило организациите предоставят изчисление през декември на текущата година, следователно е необходимо да включите приходите за октомври, ноември, декември (или само декември) в него. Тази информация се получава от счетоводството, по-специално от касовата книга.
За да се вземе предвид режимът на работа на организацията при изчислението, е необходимо да се включат средните дневни и средночасови приходи за три месеца.
Лимитът също се определя в зависимост от това кога организацията доставя приходите на банката:
- за организации, които предават приходи в края на работния ден, лимитът се определя в размер, необходим за осигуряване на нормалната работа на организацията от сутринта на следващия ден;
- за организации, които даряват парични постъпления на следващия ден - в рамките на среднодневните постъпления;
- за организации, които даряват приходи не ежедневно, в зависимост от установените срокове за предаване на сумата от паричните постъпления;
- за организации, които нямат парични постъпления - в рамките на средния дневен паричен поток.
За новосъздадени организации изчисляването на салдото на касата се извършва с помощта на планираните показатели, които се определят чрез изчисление (това може да са данни за подобна организация, т.е. в тази ситуация необходимите показатели се определят от организацията независимо).
Организациите са длъжни да предадат на банката всички парични средства, надвишаващи установените лимити за салдото на касата, по начина и в условията, договорени с обслужващите банки (клауза 6 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация). Това означава, че организациите нямат право да натрупват пари в брой над установения лимит. В същото време в клауза 11 от посочената процедура е установено, че организацията може да издава пари в брой от касата срещу отчет. Средствата, издадени по отчета за разходите, посочени в точка 11 от Процедурата, губят статута на свободни пари и следователно не могат да бъдат приписани на натрупването на пари в касата на организацията. Това се потвърждава от арбитражната практика (виж решението на FAS на Западносибирския окръг от 8 май 2007 г. № F04-2665 / 2007 (33893-A27-23) по дело № A27-18098 / 2006-5).
Обърнете внимание, че организациите са длъжни да съгласуват с банката не само лимита на паричния баланс в касата, но и посоката на изразходване на парите, получени в касата.
Указанията за изразходване на парични средства са дадени в клауза 2 от Директива № 1843-U, съгласно която постъпленията от касата на организацията могат да бъдат изразходвани:
- за заплати;
– други плащания на служители (включително социални придобивки);
– стипендии;
- пътни разходи;
– плащане на стоки (с изключение на ценни книжа), работи, услуги;
– плащания за предварително платени пари в брой и върнати стоки, неизпълнена работа, неизвършени услуги;
– изплащане на застрахователни обезщетения (застрахователни суми) по застрахователни договори за физически лица.
Така във всички останали случаи е невъзможно да се харчат пари от касата. Въпреки това, ако възникне посока на изразходване, която не е била първоначално посочена в изчислението, организацията може да предостави изчисление за преразглеждане на лимита на паричния баланс и повторно издаване на разрешение за изразходване на пари от постъпленията, получени от касата. Прегледите могат да се правят в рамките на една година. От момента на одобрението му започва да тече нов лимит на салдото на паричните средства в касата на организацията.
В заключение, нека кажем няколко думи за плащанията в брой. Плащанията в брой са неразделна част от всяка сделка. Те обаче имат някои ограничения. В съответствие с Наредба № 1843-U максималният размер на паричните разплащания между организации и индивидуални предприемачи в момента е определен на 100 хиляди рубли. в рамките на същия договор. С други думи, в рамките на едно споразумение само 100 хиляди рубли могат да бъдат прехвърлени на партньор в брой. Срокът на договора и честотата на сетълментите не играят роля. Също така няма ограничения във времето. Например в рамките на един ден по две отделни споразумения е разрешено да се прехвърлят по 100 хиляди рубли. Основното е, че сумата по един договор не надвишава тази сума (вижте писмо на Банката на Русия от 4 декември 2007 г. № 190-T „Относно разяснения относно прилагането на Директивата на Централната банка на Руската федерация от 20 юни 2007 г. № 1843-U”).
За превишаване на лимита на пари в брой, в допълнение към случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация, се предвижда отговорност в съответствие с чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, а именно глоба в размер на: за длъжностни лица - от 4000 до 5000 рубли, а за юридически лица - от 40 000 до 50 000 рубли.
Този текст е уводна част.От книгата Пари. Кредит. Банки [Отговори на изпитни билети] автор Варламова Татяна Петровна94. Лицензиране на дейността на кредитните институции
автор Шевчук Денис Александрович69. Входящи и изходящи парични потоци в основната, инвестиционната и финансовата дейност на предприятията
От книгата Финанси и кредит автор Шевчук Денис АлександровичТема 15. Парични разплащания на предприятията 102. Платежен оборот на предприятията: безналични и касови Движението на средствата на предприятието е непрекъснат процес. Всяка посока на използване на средствата има съответен източник.
От книгата Финанси и кредит автор Шевчук Денис Александрович109. Ролята на паричното обръщение в дейността на предприятията. Управление на пари в брой. Касов план на предприятието Една от характеристиките на паричното обращение в Русия е високото ниво на пари в обращение. Според Държавния статистически комитет на Руската федерация, в
От книгата Банково право автор Рождественская Татяна ЕдуардовнаГлава 5 Разширяване на дейността на кредитните институции Нормативна уредба1. Федерален закон от 2 декември 1990 г. № 395-I „За банките и банковата дейност“, с измененията. Федерален закон от 3 февруари 1996 г. № 17-FZ.2. Инструкция на Банката на Русия № 109-I от 14 януари 2004 г. „За процедурата
От книгата Банков одит автор Шевчук Денис Александрович14. Проверка на дейността на кредитните институции. В съответствие с инструкциите на Централната банка на Руската федерация № 34 от 19 февруари 1996 г. „За реда за извършване на проверки на кредитни институции и техните клонове на упълномощен представител на Централната банка на Руската федерация“, проверките на кредитните институции се извършват на
От книгата Банково право. мамят листове автор Кановская Мария Борисовна91. Парични сетълменти между резиденти и нерезиденти Паричните сетълменти между резиденти и нерезиденти по операции с местни ценни книжа се извършват във валутата на Руската федерация, освен ако не е установено друго от Централната банка на Руската федерация като цяло или в във връзка с някои видове вътрешни ценни книжа.
От книгата Данъчни ревизии. Как да понесем достойно посещението на инспекторите автор Семенихин Виталий Викторович3.6. Характеристики на проверките на чуждестранни организации - руски данъкоплатци В съответствие с чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), организациите са юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация,
От книгата Пари. Кредит. Банки: записки от лекции автор Шевчук Денис Александрович3. Регулиране на дейността на банковите организации За да се осигурят икономически условия за стабилно функциониране на банковата система на Руската федерация, защита на интересите на вложителите и кредиторите и в съответствие с Федералния закон на Руската федерация
От книгата Управление на иновациите: Учебно ръководство автор Мухамедяров А. М.4.1. Персонал на научно-технически (иновативни) организации и характеристики на управлението
автор Авторски колективГлава 3 Индикатори за ефективност на организациите 3.1. Класификация на показателите за ефективност Ефективността се характеризира със съотношението между постигнатия резултат (или ефект) и разходите (или ресурсите). Колкото повече резултати се постигат чрез
От книгата Цялостен икономически анализ на предприятието. Кратък курс автор Авторски колективРаздел V Анализ на външноикономическата дейност на търговския
От книгата Цялостен икономически анализ на предприятието. Кратък курс автор Авторски колективГлава 12 Анализ на външноикономическата дейност на търговските организации 12.1. Външноикономическата дейност, нейното определение и съдържание 1 от Федералния закон „За
От книгата Управление на кризи автор Бабушкина Елена26. Особености на несъстоятелността на кредитни институции
От книгата Доходи и разходи за опростената данъчна система автор Суворов Игор Сергеевич3.2. Характеристики на началото на прилагането на опростената данъчна система за нови организации Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да кандидатстват за преход към опростена данъчна система в рамките на пет дни от датата на регистрация в
От книгата Туристическа агенция: откъде да започна, как да успея автор Мохов Георгий Автондилович5. Времето за започване на използването на туристически ваучер във финансово-икономическата дейност на туристическите организации За да се осигури стабилност и предвидимост на туристическия пазар, Федералната агенция по туризъм счита за целесъобразно да препоръча
Компанията LLC "Стандарт" започва своята дейност сравнително наскоро (създадена през 2010 г.). Към днешна дата в него работят 6 души: генерален директор, счетоводител, юрист, електроник, монтажник на комуникационни системи и чистач. Обобщената численост на персонала на Standard LLC е представена в таблица 1.
Таблица 1. - Обобщена ведомост за числеността на персонала
|
Професионални групи |
Брой служители, души |
|
1. Ръководен персонал | |
|
2. Специалисти | |
|
3. Инженерно-технически работници | |
|
4. Основни работници | |
|
5. Помощни работници | |
|
Общ брой на персонала |
В бъдеще се планира персоналът на Standard LLC да се разшири до 50 души с ясно разпределение на задълженията и отговорностите въз основа на съществуващия модел на управление.
Основната дейност на Standard LLC е търговия на едро с радио и телевизионна техника. В курсовата работа ще разгледаме само продажбата на четири продукта на Standard LLC:
Позиция 1 - Датчик за ниво на гориво STD ST500/700;
Позиция 2 - STD ST 500 Датчик за разход на гориво (цифров);
Позиция 3 - Датчик за разход на гориво STD ST 1000 (цифров);
Позиция 4 - Сензор за ниво на гориво STD ST 1000.
Описание, предимства и недостатъци на всеки продукт са представени в приложението на курсовата работа (Приложение А).
Нека да оценим динамиката на продажбите на продукти по години за последните две години и да обобщим тази информация в таблица (Таблица 2). Въз основа на тази информация се формират материалните разходи за покупка и продажба на стоки, както и други разходи на компанията.
Таблица 2. - Анализ на динамиката на продажбите на стоки по години 2010-2011
|
Номенклатура |
отклонение |
Динамичен фактор |
|||||
В сравнение с 2010 г. продажбите на стоки са се увеличили с 859 800 рубли. или 1,5 пъти, което показва нарастващо търсене като цяло на стоките на Standard LLC
Формиране и развитие на потребителския пазар
В хода на икономическите реформи в Русия потребителският пазар първоначално получи най-широко и интензивно развитие. Това е съвсем разбираемо, защото тук се преплитат основните интереси на населението и производителите на крайни потребителски продукти, тук ...
Анализ на финансово-икономическата дейност на ALC Стилна пощенска картичка
Преддипломната практика по специалност е един от крайните етапи в системата за обучение на специалисти. Провежда се в промишлени предприятия на Република Беларус. Целта на практиката е да консолидира и задълбочи знанията, придобити от студентите по време на обучението им в института, ...
Добър ден Днес ще говорим за това как можете да осигурите допълнителен доход на семейството си по много необичаен начин.
Нашият гост Денис Галиулин ще ни помогне в това. Нестандартният подход към решаването на ежедневните проблеми е приоритет за нас и ще представлява интерес за читателите. И така, да започваме.
Максим Ветохин: „Моите впечатления и отзиви за франчайза ZapX!“
Има много материали за франчайзите: те се хвалят и се карат, смятат се за лесен начин да направите първата стъпка в голям бизнес и празно забавление, особено днес, в криза. Как изглежда реално, ще ви разкажем в интервю за Максим Ветохин, собственик на масата за поръчки за японски чуждестранни автомобили във Воронеж http://japan-zap-voronezh.ru
На външен вид трюфелът е подобен на картофа: той също има форма на грудка, расте в земята и може да достигне диаметър 15-20 см. В зависимост от сорта цветът на трюфелите може да бъде различен, но предимно черен и свински се използват гъби. Къде растат трюфели? Има няколко вида от тази гъба, но всички те растат под земята и […]
Ако сте решили да установите бизнес дейността си на базата на франчайзинг структура, тогава първо трябва да решите за себе си няколко важни въпроса. Отговорите на тях трябва да звучат недвусмислено и откровено. Имате ли желание да ръководите други хора и някакъв опит по този въпрос? Съгласни ли сте да следвате инструкциите на други хора по време на работа? Готови ли сте да работите върху нови […]
В тази статия ще се опитаме да обхванем най-добре темата от следния характер: колко печеливша може да бъде търговската дейност за развъждане на червеи у дома. В началния етап няма да е необходимо да инвестирате много пари в развитието на този вид бизнес. За да отглеждате червеи, не се нуждаете от специално оборудване, не е необходимо да имате специални познания и […]
Сред жителите има мнение, че започването на бизнес в голям град е много по-лесно и по-обещаващо, отколкото в населено място с население не повече от 50 000 души. Несъмнено в големия град има повече търсене, повече възможности, но в същото време там има много повече проблеми. Ако смятате, че малките градове са […]
В правната практика най-спокойна изглежда специализацията на нотариуса. Седнете за себе си, съставете документи, ставайки печати - и без притеснения, без притеснения. Но това е само на пръв поглед. Така наречените "подводни рифове" са достатъчни в тази професия. Какво е добро? Че нотариусите винаги са нужни. Каквито и промени да настъпят в живота ни, коридорите в нотариусите […]
Има много начини да увеличите месечния си доход. За да станете инвеститор е достатъчна малка сума. Основното е да го изхвърлите правилно. При последващо реинвестиране доходът ще се увеличи. Важно е обаче да се разбере, че различните начини за инвестиране на пари носят различна възвръщаемост и се различават по отношение на риска. Как да станете инвеститор? Откъде да започна? За да станете инвеститор, трябва да имате […]
Днес мъжките фризьорски салони - бръснарници - стават все по-популярни в Русия. Съвременната мода насърчава изображения на ярка мъжественост. Жените харесват мъже с бради, а мъжете са склонни да направят външния си вид по-добре поддържан и стилен. Можете да направите спретната прическа и да проведете добър разговор в мъжка обстановка в бръснарницата. Какво е бръснарница? Бръснарницата е бръснарница само за мъже. Това […]
Идеята за стартиране на бизнес с улична храна завладява все повече умове и сърца. Малките инвестиции, бързото изплащане и възможностите за развитие правят тази индустрия много привлекателна. Единственият въпрос е изборът на правилния продукт. Най-често можете да намерите щандове с различни видове сандвичи, пици, хамбургери и хот-дог. За сладкиши, понички и сладолед са популярни. Но всички тези продукти вече са […]
Бързото хранене постепенно излиза от мода: постоянни нощни партита с литри алкохол, ядене на бързо хранене и танци в нощни клубове. Отсега нататък са популярни здравословният начин на живот, поддържането на фигурата и редовните упражнения. Ето защо франчайзите за фитнес клубове са актуални днес. Предимства от отварянето на фитнес клуб на франчайз Възможност за работа под прикритието на добре позната марка, на която хората по света се доверяват. Заеми за […]
Много хора се уморяват от шумни градове и прашни, обгазени улици и искат да намерят уединение в провинцията. Има обаче проблем - почти пълната липса на работа. Именно този момент се превръща в спънка за повечето хора, които искат да сменят мястото си на пребиваване. Нека се опитаме да разберем проблема и да намерим изход от ситуацията. Уместността на бизнес идеите за селото и селото […]
Кафенето е заведение за обществено хранене, изградено по аналогия с кафене или ресторант. Вътре в сградата трябва да осигурите комфорт, тиха, спокойна атмосфера, да осигурите класическо или разнообразно меню и да осигурите достъпна цена на повечето ястия. Уместност на бизнеса При откриването на бизнес, свързан с продажбата на кафе, има големи перспективи, които трябва да се използват успешно. За организирането му не е необходимо да инвестирате значителна сума […]
Детската градина е истински бизнес на двадесет и първи век. Населението на Русия нараства всяка година и държавните предучилищни институции силно липсват, за да поемат всички деца, които искат. Липсата на детски градини поражда редица трудности в личния и социалния живот на гражданите. Частните предучилищни институции са популярни на вътрешния пазар. За да отвори франчайз за детска градина, предприемач […]
Търговията на дребно с хранителни стоки е може би един от малкото стабилни и устойчиви сектори на руската икономика. Хората винаги искат да ядат, дори и в криза. Следователно те не могат без продукти. Магазинът за хранителни стоки няма да остане без клиенти, а добре организираният бизнес ще ви позволи да получите високи печалби. Уместността на бизнес плана за откриване на магазин за хранителни стоки Стартирането на бизнес в областта на продажбите на хранителни стоки е сериозна стъпка, която […]
Много хора искат да започнат собствен бизнес, но не знаят откъде да започнат. Като се има предвид, че броят на автомобилите в света непрекъснато нараства, един от най-лесните и често срещани видове бизнес е да отворите собствена автомивка. Конкуренцията в тази област обаче е много висока, така че трябва да печелите клиенти не с ниска цена, а с високо качество на услугите. Уместност на този бизнес Този бизнес […]
Въпрос: Организацията започва своята дейност през 2010 г. През същата година организацията сключи трудов договор с лице, обучаващо се в недържавно висше учебно заведение, което има лиценз за извършване на образователна дейност и сертификат за държавна акредитация. Между служителя и учебното заведение се сключва споразумение. По време на наемането организацията не е имала възможност да възстанови на служителя разходите за обучение поради нестабилната финансова ситуация. От 2012 г. организацията възнамерява да възстанови на служителя разходите за обучение. Може ли организация да вземе предвид в разходите при формиране на данъчната основа за данък върху доходите сумите, възстановени на служител за обучение, започвайки от 2012 г.? (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 февруари 2012 г. N 03-03-06 / 1/90)
Въпрос: Организацията започва своята дейност през 2010 г. През същата година организацията сключи трудов договор с лице, обучаващо се в недържавно висше учебно заведение, което има лиценз за извършване на образователна дейност и сертификат за държавна акредитация. Между служителя и учебното заведение се сключва споразумение.
По време на наемането организацията не е имала възможност да възстанови на служителя разходите за обучение поради нестабилната финансова ситуация. От 2012 г. организацията възнамерява да възстанови на служителя разходите за обучение.
Може ли организация да вземе предвид в разходите при формиране на данъчната основа за данък върху доходите сумите, възстановени на служител за обучение, започвайки от 2012 г.?
Отговор:
МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
ПИСМО
Отделът за данъчна и митническа тарифна политика разгледа писмото относно процедурата за отчитане на разходите за обучение на служители и съобщава следното.
На основание алинея 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), разумни и документирани разходи (а в случаите, предвидени в член 265 от Кодекса, загуби), понесени (понесени) от данъкоплатеца, се признават за разходи.
В съответствие с ал. 23 ал.1 на чл. 264 от Кодекса разходите за обучение по основни и допълнителни професионални образователни програми, професионално обучение и преквалификация на служители на данъкоплатеца се включват в други разходи, свързани с производството и продажбите.
Параграф 3 на чл. 264 от Кодекса е установено, че разходите на данъкоплатеца за обучение по основни и допълнителни професионални образователни програми, професионално обучение и преквалификация на служители на данъкоплатеца се включват в други разходи, ако:
1) обучението по основни и допълнителни професионални образователни програми, професионалното обучение и преквалификация на служителите на данъкоплатците се извършва въз основа на споразумение с руски образователни институции, които имат съответния лиценз, или чуждестранни образователни институции, които имат съответния статут;
2) обучение по основни и допълнителни професионални образователни програми, професионално обучение и преквалификация се извършват от служители на данъкоплатеца, които са сключили трудов договор с данъкоплатеца, или лица, които са сключили споразумение с данъкоплатеца, което предвижда задължението на физическо лице не по-късно от три месеца след приключване на определеното обучение, професионално обучение и преквалификация, платено от данъкоплатеца, сключва трудов договор с него и работи с данъкоплатеца най-малко една година.
Както следва от искането, през 2010 г. организацията е сключила трудов договор с лице, което учи в учебно заведение, което има съответния лиценз. Към момента на наемане на служителя данъкоплатецът не е имал възможност да му възстанови разходите за обучение. От 2012 г. организацията възнамерява да възстанови на служителя разходите за обучение.
