Začiatok činnosti: výber LLC alebo IP. Daňové problémy novozaloženej spoločnosti Spoločnosť začala svoju činnosť v r
Mladá organizácia na začiatku svojej činnosti čelí určitým daňovým problémom súvisiacim s nejednoznačným legislatívnym riešením kontroverzných otázok, na ktoré sa názory daňovníkov a daňových úradov líšia. Pozrime sa na najčastejšie problémy.
Odpočet DPH, ak organizácia nemá výrobné činnosti
Často sa stáva, že novovytvorená organizácia pri absencii zmlúv o predaji vyrobeného tovaru (prác, služieb) uzatvorí zmluvu o prenájme priestorov, zmluvu o konzultácii súvisiacu so získaním licencie a pod. Zároveň sú splnené všetky podmienky na odpočet DPH: predávajúci tovaru (práce, služby) vystaví faktúru novej organizácii;
Správca dane však v takýchto prípadoch odmietne organizácii uplatniť odpočet DPH s odvolaním sa na nedostatok predaja a vypočítanú daň. Daňové úrady podporujú svoje stanovisko daňovým poriadkom Ruskej federácie:
1) v súlade s odsekom 1 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo na zníženie celkovej sumy dane vypočítanej v súlade s čl. 166 daňového poriadku Ruskej federácie pre daňové odpočty ustanovené v čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie;
2) na základe čl. 166 Daňového poriadku Ruskej federácie, celková suma dane z pridanej hodnoty je suma prijatá v dôsledku pridania súm DPH vypočítaných v súlade s postupom ustanoveným v čl. 154-159 a 162NKRF.
Platiteľ dane má teda právo odpočítať sumu DPH z nakúpeného tovaru (práce, služby) len v tom zdaňovacom období, v ktorom sa DPH účtuje.
Toto stanovisko bolo potvrdené aj v liste Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-04-08/35 z 8. februára 2006.
Súdy zároveň nesúhlasia s regulačnými úradmi. Príkladom toho je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo 6. februára 2006 č. A05-13369 / 2005-10, Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka z 29. marca 2006 č. KA -A40 / 8955-05).
Rozhodnutie arbitrov v prospech daňových poplatníkov je opäť založené na normách daňového poriadku Ruskej federácie.
Takže podľa odseku 5 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie je platiteľ dane povinný na konci každého zdaňovacieho obdobia podať daňovému úradu priznanie k DPH. V dôsledku toho je platiteľ DPH povinný vypočítať celkovú výšku dane a určiť výšku daňových povinností na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia bez ohľadu na to, či v tomto zdaňovacom období došlo alebo nedošlo k predaju tovaru (práce, služby). .
Ak na konci zdaňovacieho obdobia suma odpočítanej dane presiahne celkovú výšku dane vypočítanej z plnení uznaných za predmet zdanenia podľa písm. 1-2 s. 1 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie, prijatý rozdiel podlieha kompenzácii (započítanie, vrátenie) daňovníkovi v súlade s ustanoveniami čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie).
Prezentácia DPH z nakúpeného tovaru (práce, služby) platiteľom dane pri absencii predajných operácií počas týchto období je teda v súlade s normami kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie.
Sumy DPH zaplatené dodávateľom tovarov (práce, služby) si teda môže odpočítať novovytvorená organizácia, aj keď nemá tržby z predaja, keďže rozhodujúcim momentom v tomto prípade je splnenie podmienok na odpočítanie DPH. .
Pravdepodobnosť, že daňové úrady v tomto prípade odmietnu vrátiť DPH, je však veľmi vysoká. Daňovník by preto pri výbere tejto možnosti správania mal byť pripravený obhájiť svoj postoj na súde. A proces môže trvať dlhšie ako jeden mesiac. Je potrebné vziať do úvahy, že ak je výsledok pozitívny, DPH dostane organizácia po dlhom čase.
Ďalšou možnosťou správania sa novovzniknutej organizácie je uplatnenie tohto odpočtu v neskoršom zdaňovacom období, keď dôjde k predaju.
Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste č.03-04-08/35 zo dňa 08.02.2006 uvádza, že platiteľ dane má právo na odpočítanie DPH z nakúpeného tovaru (práce, služby) v zdaňovacom období, v ktorom sa DPH vypočítava. vrátane zálohových platieb pri prijatí.
Ako však ukazuje prax, daňové úrady takéto odpočty neakceptujú s odvolaním sa na skutočnosť, že zdaňovacím obdobím DPH je mesiac (článok 163 daňového poriadku Ruskej federácie), a preto by sa malo odpočítanie uplatniť iba pri dani z príjmov. obdobie, kedy sú splnené podmienky odpočtu. Ak v tomto období odpočet nebol uplatnený, tak podľa neoficiálneho stanoviska daňových úradov ho nemožno uplatniť nikdy.
Tento postoj je diskutabilný. Ustanovenia kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie nezakazujú daňovníkovi uplatniť právo na odpočítanie dane v neskoršom zdaňovacom období, než v ktorom toto právo vzniklo. Ale musia byť splnené všetky podmienky na uplatnenie odpočtu.
Odpočítanie v neskoršom období nemá za následok nedoplatok dane, ako aj jej neskoršie zaplatenie a nespôsobuje škodu rozpočtu. Oneskorené uplatnenie odpočtu totiž znamená, že daň za obdobie, v ktorom mal byť odpočet uplatnený, je nadhodnotená a daň za neskoršie obdobie, v ktorom bol odpočet skutočne uplatnený, je podhodnotená.
Na základe paragrafu 42 výnosu pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 28. februára 2001 č. 5 nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane znamená, že daňovník má dlh voči príslušnému rozpočtu ( mimorozpočtový fond) na zaplatenie konkrétnej dane v dôsledku konania alebo nečinnosti. V tejto súvislosti, ak má daňovník v predchádzajúcom období preplatok na určitej dani, ktorý sa prekrýva alebo sa rovná sume tej istej dane, v nasledujúcom období podhodnotený a splatný do rovnakého rozpočtu (mimorozpočtový fond), a uvedený preplatok nebol predtým pripísaný na účet iné dlhy na tejto dani, zloženie priestupku, ustanovené ust. 122 daňového poriadku Ruskej federácie chýba, pretože podhodnotenie výšky dane neviedlo k vzniku dlhov voči rozpočtu (mimorozpočtovému fondu) z hľadiska platenia konkrétnej dane.
Podobné stanovisko zaujíma Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okresu vo výnose č. F04-5963/2004 z 20.06.2005 (12127-A81-37) a Federálna protimonopolná služba okresu Volga vo výnose č. A65- 14578/04-SA2-34 zo dňa 17.02.2005.
V takejto situácii pri odklade odpočtu na neskoršie obdobia vzniká aj riziko, že správca dane odmietne uplatnenie týchto odpočtov, čo má za následok vznik spornej situácie a jej riešenie v súdnom spore.
Účtovanie výdavkov na účely výpočtu dane z príjmov
Keď nová organizácia používa pri výpočte dane z príjmu akruálnu metódu, všetky jej náklady sú rozdelené na priame a nepriame (článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie). Priame náklady sa zároveň týkajú nákladov bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia ako predaj výrobkov, prác, služieb, v nákladoch ktorých sú zohľadnené v súlade s čl. 319 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňovníci poskytujúci služby majú právo pripísať sumu priamych výdavkov vynaložených v účtovnom (zdaňovacom) období v plnej výške k zníženiu príjmov z výroby a predaja tohto vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia bez rozdelenia do zostatku nedokončenej výroby (doložka 2 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ide o právo, nie povinnosť daňovníka, takže organizácie zaoberajúce sa poskytovaním služieb môžu priame náklady v bežnom období okamžite odpísať alebo ich zahrnúť do nákladov na „nedokončenú výrobu“. Ak by však nová organizácia nemala žiadnu výrobu tovarov (práce, služby), potom nemôže brať do úvahy žiadne priame náklady.
Suma nepriamych nákladov na výrobu a predaj uskutočnených v účtovnom (zdaňovacom) období v plnej výške sa vzťahuje na výdavky bežného účtovného (zdaňovacieho) obdobia. Podobným spôsobom sú neprevádzkové náklady zahrnuté do nákladov bežného obdobia (odsek 2, článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na konci vykazovaného obdobia teda nová spoločnosť využívajúca akruálnu metódu pri absencii výroby bude mať stratu vo výške nepriamych nákladov.
Pri výpočte dane z príjmov v hotovosti sa všetky zaplatené výdavky zohľadňujú v bežnom období a tvoria stratu.
Upozorňujeme, že ak na konci roka vznikne strata, musí sa odpísať osobitným spôsobom, ako je uvedené v odseku 2 čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie. Celková výška straty prenesená v ktoromkoľvek vykazovacom (zdaňovacom) období však nesmie presiahnuť 30 % základu dane vypočítaného podľa § 2 ods. 274 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňovník má právo previesť stratu do budúcnosti do 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom túto stratu prijal.
REFERENCIA
V roku 2006 celková výška straty prenesená v ktoromkoľvek vykazovacom (zdaňovacom) období nesmie presiahnuť 50 % základu dane pre daň z príjmov (§ 5 zákona č. 58-FZ zo dňa 6.6.2005).
Výdavky na rozvoj a prípravu nových priemyselných odvetví sa považujú za iné (odsek 34, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). A celá ich suma sa vzťahuje na nepriame náklady a je odpísaná v bežnom období, pričom tvorí stratu.
Výdavky na reklamu vyrobeného (nakúpeného) a (alebo) predaného tovaru (práce, služby), činnosti platiteľa dane, ochrannej známky a značky služieb vrátane účasti na výstavách a veľtrhoch sú ostatnými výdavkami spojenými s výrobou a predajom (odst. 28). , doložka 1 článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Uzavretý zoznam výdavkov na reklamu zaúčtovaných na daňové účely vo výške skutočných výdavkov obsahuje ods. 2-4 s. 4 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Výška týchto nákladov sa vzťahuje aj na nepriame náklady.
Ostatné výdavky na reklamu súvisiace s výdavkami v súlade so zákonom č. 108-FZ zo dňa 18.07.95 "O reklame" a spĺňajúce požiadavky čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie sa berú do úvahy na účely zdaňovania ziskov vo výške nepresahujúcej 1% z príjmov z predaja, určených v súlade s čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto stanovisko zodpovedá stanovisku Ministerstva daní Ruskej federácie uvedenému v liste č. 02-3-07/41® z 24. marca 2004. Tieto náklady na reklamu nie je možné zaúčtovať do nákladov, pretože nová účtovná jednotka nemá žiadne príjmy z predaja a nemožno mu prideliť limit.
Preto je na začiatku svojej činnosti pre novú organizáciu lepšie využívať typy reklamy uvedené v ods. 2-4 s. 4 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie.
Náklady na školenie a preškolenie zamestnancov zamestnaných daňovníkom na zmluvnom základe sú ostatné náklady spojené s výrobou a predajom, na základe písm. 23 ods. 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie. A náklady na nábor zamestnancov vrátane nákladov na služby špecializovaných organizácií na nábor zamestnancov - v súlade s písm. 8 s. 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto sumy sú tiež odpísané medzi nepriame náklady v bežnom období a tvoria stratu.
Náklady na služby špecializovaných náborových organizácií je zároveň možné odpísať len v prípade prijatia zamestnanca vybraného agentúrou. Tento postoj sa odzrkadlil v odseku 6 ods. 5.4 Metodické odporúčania k dani z príjmu schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruska z 20. decembra 2002 č. BG-3-02 / 729 (v súčasnosti neplatné, ale v praxi sa nimi daňové úrady stále riadia).
POZOR!
Stanovisko daňových úradov k účtovaniu nákladov organizácie pri absencii príjmov do výdavkov je uvedené v liste Ministerstva daní Ruskej federácie z 27. septembra 2004 č. 02-5-11 / 162® . Organizácia podľa ich názoru zohľadňuje výdavky na účely zdaňovania zisku tak v období poberania príjmov, ako aj v období, keď nedosahuje príjmy, za predpokladu, že vykonávaná činnosť je zameraná na dosahovanie príjmov.
Podobný postoj zaujímajú aj súdy. Vo výnose z 2. augusta 2004 č. A56-1475 / 04 Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu teda uviedla, že v zmysle čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie, ekonomická realizovateľnosť výdavkov vynaložených daňovníkom nie je určená skutočným dosiahnutím príjmov v konkrétnom zdaňovacom (vykazovacom) období, ale zameraním týchto výdavkov na vytváranie príjmov, tj. je podmienenosť ekonomickej činnosti daňovníka. Uznanie výdavkov na daňové účely nie je vylúčené v prípade, že daňovník dostane stratu v dôsledku finančnej činnosti za vykazované (zdaňovacie) obdobie (článok 8, článok 274 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zníženie UST z dôvodu nevyplácania miezd zamestnancom
Na optimalizáciu daní zo mzdy pri absencii činnosti môže organizácia zvážiť možnosť nevyplácať mzdy už prijatým zamestnancom. Takýto krok ušetrí na daniach, no prináša so sebou určité riziká.
Nesplnenie povinnosti zamestnávateľa vyplácať zamestnancom včas mzdy je porušením pracovnoprávnych predpisov, čo si vyžaduje uplatnenie primeraných opatrení zo strany regulačných orgánov.
Opatrenia administratívnej zodpovednosti za porušenie pracovnoprávnych predpisov sú ustanovené Kódexom správnych deliktov Ruskej federácie. Porušenie právnych predpisov o práci a ochrane práce má za následok uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške 5 až 50 minimálnych miezd (od 1. mája 2006 je minimálna mzda 1 100 rubľov); pre osoby vykonávajúce podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby - od 5 do 50 minimálnych miezd alebo administratívne prerušenie činnosti až na 90 dní; pre právnické osoby - od 300 do 500 minimálnych miezd alebo administratívne pozastavenie činností až na 90 dní (článok 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
Trestnú zodpovednosť hlavy zakladá čl. 145.1 Trestného zákona Ruskej federácie a uplatňuje sa v prípade nevyplatenia mzdy zo sebeckého alebo iného osobného záujmu dlhšie ako dva mesiace (v praxi sa to stáva zriedka, keďže vyšetrovatelia nepreukážu osobný záujem osoby). hlava).
Nevyplácanie miezd novou firmou navyše púta pozornosť daňových úradov aj mimorozpočtových fondov.
V takýchto prípadoch vyrubujú daňové úrady "mzdové" dane na základe minimálnej mzdy alebo výšky mzdy stanovenej dohodou medzi zamestnávateľmi a správou subjektu (obecné zastupiteľstvo).
Podľa odseku 2 Moskovskej tripartitnej dohody na rok 2006 medzi vládou Moskvy, moskovskými združeniami odborových zväzov a moskovskými združeniami priemyselníkov a podnikateľov (zamestnávateľov) v oblasti regulácie miezd a vytvárania priaznivých pracovných podmienok v mestských organizáciách sa zmluvné strany zaväzujú stanoviť minimálnu mzdu mesta vrátane tarifnej sadzby (platu) alebo miezd v bezcolnom systéme, ako aj mesačné odmeny a iné platby, od 5.1.2006 - 4100 rubľov a od 1.9.2006 - 4900 rubľov.
Preto je logickejšie stanoviť pre zamestnancov organizácie na prvé mesiace práce mzdy vo výške nižšej ako po začatí výroby tovaru (práce, služby).
Obchodná organizácia od nuly. Kde začať a ako uspieť Semenikhin Vitaly Viktorovič
ZNAKY ZAČIATOKU ČINNOSTI ORGANIZÁCIÍ VYKONÁVAJÚCICH PEŇAŽNÉ ZÚČTOVANIE
LIMIT HOTOVOSTNÉHO Zostatku
Limit hotovostného zostatku je maximálna suma hotovosti, ktorá sa nachádza mimo bežného účtu organizácie. Počas dňa majiteľ firmy uskutočňuje zúčtovacie transakcie, prijíma a míňa hotovosť. Na konci dňa nesmie disponibilná suma hotovosti prekročiť limit zostatku. Všetko, čo presahuje normu, podlieha doručeniu do banky na pripísanie na bežný účet. Takúto úpravu ustanovuje najmä Postup na vykonávanie hotovostných transakcií schválený rozhodnutím č. na organizovanie peňažného obehu na území Ruskej federácie“ zo dňa 5. januára 1998 č. 14-P (ďalej len nariadenie č. 14-P).
Sú povinní dodržiavať limit hotovostného zostatku organizácie bez ohľadu na právnu formu, mať pokladňu a vykonávať hotovostné zúčtovanie. V dôsledku toho sú aj rozpočtové organizácie a inštitúcie povinné dodržiavať požiadavky zákona uvedené v uvedených regulačných dokumentoch. Súčasná legislatíva k tomu však ešte individuálnych podnikateľov nezaväzuje.
Otázky týkajúce sa limitu hotovostného zostatku upravuje najmä Postup pre vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii schválený listom Banky Ruska zo dňa 4. októbra 1993 č. 18 (ďalej len Postup) , nariadenie č. 14-P, pokyny Ruskej banky z 20. júna 2007 č. 1843-U „O maximálnej výške hotovostného vyrovnania a výdaja hotovosti prijatej pokladňou právnickej osoby alebo pokladňou fyzickej osoby podnikateľ“ (ďalej - Pokyn č. 1843-U).
Na základe článku 5 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii môžu mať organizácie hotovosť na svojich pokladniach v rámci limitov stanovených bankami po dohode s vedúcimi organizácií. V prípade potreby sa revidujú limity na hotovostné zostatky.
Takže každý rok na začiatku roka musí organizácia preskúmať a dohodnúť sa s bankou, ktorá jej slúži, limit hotovostného zostatku.
Ak organizácia nemá bankou stanovený limit zostatku hotovosti, je povinná odovzdať banke všetku hotovosť v deň jej prijatia alebo nasledujúci deň.
Pre organizáciu, ktorá neposkytla žiadnej banke, ktorá ju obsluhuje, výpočet na stanovenie limitu, sa limit považuje za nulový, čo znamená, že všetka hotovosť, ktorá nebola zložená v banke, presahuje limit pre túto organizáciu. Výnimkou sú peniaze používané na výplatu miezd, diét a štipendií. Môžu sa skladovať tri pracovné dni. Aby sa predišlo výskytu prebytočnej hotovosti, môže organizácia požiadať banku, ktorá jej slúži, o stanovenie limitu na zostatok hotovosti, ktorý si môže ponechať.
Na stanovenie limitu zostatku hotovosti predkladá organizácia banke, ktorá jej poskytuje zúčtovacie a hotovostné služby, tlačivo č. k predpisu č. 14-P).
Ak má organizácia viacero zúčtovacích účtov v rôznych bankách, musí sa so stanoveným výpočtom obrátiť na jeden z nich podľa vlastného výberu. Po stanovení limitu v jednej banke je organizácia povinná oznámiť ostatným inštitúciám banky, v ktorých má účty.
Ak má organizácia štrukturálne jednotky, ktoré nie sú zaradené do samostatnej súvahy a nemajú zúčtovacie účty, limit hotovostného zostatku v pokladni organizácie sa vypočíta s prihliadnutím na celkový hotovostný obrat finančných prostriedkov. Ak sú štrukturálne pododdiely zaradené do samostatnej súvahy a majú zúčtovacie účty v bankách, potom sa limit hotovostného zostatku nastavuje samostatne pre každý takýto pododdiel.
Výpočet sa banke predkladá v dvoch vyhotoveniach. V každom z nich banka uvádza stanovenú výšku limitu a účely, na ktoré môže organizácia minúť hotovosť z výnosov prijatých pokladníkom. Jedna kópia tohto výpočtu sa vráti organizácii a je potvrdením limitu hotovostného zostatku stanoveného bankou.
Limit hotovostného zostatku na pokladni organizácie sa určuje s prihliadnutím na hotovostný obrat, spôsob fungovania organizácie, postup a podmienky dodania hotovosti bankám, ako aj s prihliadnutím na bezpečnosť. a zníženie pultovej prepravy cenností.
Pre nastavenie peňažného limitu organizácie vo výpočte (tlačivo č. 0408020) bude potrebné uviesť výšku peňažných príjmov za tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace. V prípade prudkých zmien vo výnosoch je potrebné poskytnúť údaje len za posledný mesiac. Upozorňujeme, že organizácie spravidla poskytujú výpočet v decembri bežného roka, preto je potrebné doň zahrnúť príjmy za október, november, december (alebo iba december). Tieto informácie sa získavajú z účtovníctva, najmä z pokladničnej knihy.
Aby sa pri výpočte zohľadnil prevádzkový režim organizácie, je potrebné do nej zahrnúť priemernú dennú a priemernú hodinovú tržbu za tri mesiace.
Limit je tiež stanovený v závislosti od toho, kedy organizácia doručí výnosy banke:
- pre organizácie, ktoré odovzdávajú tržbu na konci pracovného dňa, je limit stanovený vo výške potrebnej na zabezpečenie bežnej prevádzky organizácie od rána nasledujúceho dňa;
- pre organizácie, ktoré darujú peňažné výnosy nasledujúci deň - v medziach priemerného denného výnosu;
- pre organizácie, ktoré darujú výťažok nie denne, v závislosti od stanovených lehôt na dodanie sumy peňažného výťažku;
- pre organizácie, ktoré nemajú hotovostné príjmy - v medziach priemerného denného cash flow.
Pre novovytvorené organizácie sa výpočet zostatku hotovosti vykonáva pomocou plánovaných ukazovateľov, ktoré sú určené výpočtom (môže ísť o údaje pre podobnú organizáciu, to znamená, že v tejto situácii sú potrebné ukazovatele určené podľa organizácia nezávisle).
Organizácie sú povinné odovzdať banke všetku hotovosť presahujúcu stanovené limity na zostatok pokladničnej hotovosti spôsobom a za podmienok dohodnutých so servisnými bankami (bod 6 Postupu pre vykonávanie hotovostných operácií v Ruskej federácii). To znamená, že organizácie nie sú oprávnené hromadiť hotovosť nad stanovený limit. Zároveň je v odseku 11 uvedeného poriadku ustanovené, že organizácia môže vydať hotovosť z pokladne na základe hlásenia. Prostriedky vydané v rámci správy na výdavky uvedené v bode 11 Postupu strácajú status voľných peňazí, a preto ich nemožno pripísať hromadeniu hotovosti v pokladni organizácie. Potvrdzuje to arbitrážna prax (pozri rozhodnutie FAS Západosibírskeho okresu z 8. mája 2007 č. F04-2665 / 2007 (33893-A27-23) vo veci č. A27-18098 / 2006-5).
Upozorňujeme, že organizácie sú povinné dohodnúť s bankou nielen limit zostatku hotovosti na pokladni, ale aj smer míňania hotovosti prijatej na pokladni.
Pokyny na vynakladanie hotovosti sú uvedené v bode 2 Smernice č. 1843-U, podľa ktorej výťažok z pokladne organizácie možno minúť:
- na mzdy;
– ostatné platby zamestnancom (vrátane sociálnych dávok);
– štipendiá;
- cestovné náklady;
– platba za tovar (okrem cenných papierov), práce, služby;
– platby za predtým zaplatené za hotovosť a vrátený tovar, neuskutočnené práce, neposkytnuté služby;
– výplata poistných plnení (poistných súm) z poistných zmlúv pre fyzické osoby.
Vo všetkých ostatných prípadoch teda nie je možné minúť peniaze z pokladne. Ak však vznikne smer výdavkov, ktorý nebol pôvodne uvedený vo výpočte, organizácia môže poskytnúť výpočet na úpravu limitu zostatku hotovosti a opätovné vydanie povolenia na míňanie hotovosti z výnosov prijatých pokladňou. Recenzie je možné vykonať do roka. Od jeho schválenia začína plynúť nový limit na zostatok hotovosti v pokladni organizácie.
Na záver si povedzme pár slov o platbách v hotovosti. Hotovostné platby sú neoddeliteľnou súčasťou akýchkoľvek transakcií. Majú však určité obmedzenia. V súlade s vyhláškou č. 1843-U je v súčasnosti maximálna výška hotovostného vyrovnania medzi organizáciami a jednotlivými podnikateľmi stanovená na 100 tisíc rubľov. v rámci tej istej zmluvy. Inými slovami, v rámci jednej dohody je možné previesť na partnera v hotovosti iba 100 000 rubľov. Doba trvania zmluvy a frekvencia zúčtovania nehrá rolu. Neexistujú ani časové obmedzenia. Napríklad v rámci jedného dňa je na základe dvoch samostatných dohôd povolené previesť každú 100 000 rubľov. Hlavná vec je, že suma na základe jednej zmluvy nepresahuje túto sumu (pozri list Bank of Russia zo 4. decembra 2007 č. 190-T „O vysvetleniach k aplikácii Smernice Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 20. júna 2007 č. 1843-U“).
Za prekročenie limitu pokladničnej hotovosti sa okrem prípadov ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie poskytuje zodpovednosť v súlade s čl. 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, konkrétne pokuta vo výške: pre úradníkov - od 4 000 do 5 000 rubľov a pre právnické osoby - od 40 000 do 50 000 rubľov.
Tento text je úvodným dielom. Z knihy Peniaze. Kredit. Banky [Odpovede na lístky na skúšku] autora Varlamová Tatyana Petrovna94. Udeľovanie licencií na činnosti úverových inštitúcií
autora Ševčuk Denis Alexandrovič69. Peňažné toky a odlevy v hlavných, investičných a finančných činnostiach podnikov
Z knihy Financie a úver autora Ševčuk Denis AlexandrovičTéma 15. Peňažné zúčtovanie podnikov 102. Platobný obrat podnikov: bezhotovostný a hotovostný Pohyb finančných prostriedkov podniku je nepretržitý proces. Každý smer použitia finančných prostriedkov má zodpovedajúci zdroj.
Z knihy Financie a úver autora Ševčuk Denis Alexandrovič109. Úloha peňažného obehu v činnosti podnikov. Správa hotovosti. Hotovostný plán podniku Jednou z čŕt peňažného obehu v Rusku je vysoká úroveň hotovosti v obehu. Podľa Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie v r
Z knihy Bankové právo autora Rozhdestvenskaja Tatyana EduardovnaKapitola 5 Rozšírenie činností úverových inštitúcií Regulačný rámec1. Federálny zákon z 2. decembra 1990 č. 395-I „O bankách a bankových činnostiach“ v platnom znení. Federálny zákon z 3. februára 1996 č. 17-FZ.2. Pokyn Bank of Russia č. 109-I zo 14. januára 2004 „O postupe
Z knihy Bankový audit autora Ševčuk Denis Alexandrovič14. Kontrola činnosti úverových inštitúcií. V súlade s pokynmi Centrálnej banky Ruskej federácie č. 34 zo dňa 19.02.1996 „O postupe pri výkone inšpekcie úverových inštitúcií a ich pobočiek splnomocneného zástupcu Centrálnej banky Ruskej federácie“ inšpekcie č. úverových inštitúcií sa vykonávajú na
Z knihy Bankové právo. podvodné listy autora Kanovskaya Maria Borisovna91. Hotovostné vyrovnanie medzi rezidentmi a nerezidentmi Hotovostné vyrovnanie medzi rezidentmi a nerezidentmi pri operáciách s domácimi cennými papiermi sa vykonáva v mene Ruskej federácie, ak centrálna banka Ruskej federácie ako celok alebo v vo vzťahu k niektorým druhom tuzemských cenných papierov.
Z knihy Daňové kontroly. Ako dôstojne vydržať návštevu inšpektorov autora Semenikhin Vitalij Viktorovič3.6. Vlastnosti kontrol zahraničných organizácií - ruských daňových poplatníkov V súlade s čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Daňový poriadok Ruskej federácie), organizácie sú právnické osoby založené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie,
Z knihy Peniaze. Kredit. Banky: poznámky z prednášok autora Ševčuk Denis Alexandrovič3. Regulácia činnosti bankových organizácií V záujme zabezpečenia ekonomických podmienok pre stabilné fungovanie bankového systému Ruskej federácie, ochrany záujmov vkladateľov a veriteľov av súlade s federálnym zákonom Ruskej federácie
Z knihy Innovation Management: A Study Guide autora Mukhamedyarov A.M.4.1. Personál vedeckých a technických (inovačných) organizácií a črty manažmentu
autora Kolektív autorovKapitola 3 Ukazovatele výkonnosti organizácií 3.1. Klasifikácia ukazovateľov výkonnosti Efektívnosť je charakterizovaná pomerom medzi dosiahnutým výsledkom (alebo efektom) a nákladmi (alebo zdrojmi). Čím viac výsledkov sa dosiahne prostredníctvom
Z knihy Komplexná ekonomická analýza podniku. Krátky kurz autora Kolektív autorovSekcia V Analýza zahraničnej ekonomickej aktivity obchodu
Z knihy Komplexná ekonomická analýza podniku. Krátky kurz autora Kolektív autorovKapitola 12 Analýza zahraničnej ekonomickej aktivity obchodných organizácií 12.1. Zahraničná ekonomická činnosť, jej definícia a obsah 1 spolkového zákona „o
Z knihy Krízový manažment autora Babuškina Elena26. Osobitosti úpadku úverových inštitúcií
Z knihy Príjmy a výdavky pre zjednodušený daňový systém autora Suvorov Igor Sergejevič3.2. Charakteristiky začiatku uplatňovania zjednodušeného daňového systému pre nové organizácie Novovytvorená organizácia a novoregistrovaný individuálny podnikateľ majú právo požiadať o prechod na zjednodušený daňový systém do piatich dní odo dňa registrácie v
Z knihy Cestovná kancelária: kde začať, ako uspieť autora Mokhov Georgij Avtondilovič5. Načasovanie začiatku využívania turistického poukazu vo finančných a ekonomických aktivitách turistických organizácií V záujme zabezpečenia stability a predvídateľnosti na trhu cestovného ruchu považuje Federálna agentúra pre cestovný ruch za vhodné odporučiť
Spoločnosť LLC "Standard" začala svoju činnosť relatívne nedávno (založená v roku 2010). K dnešnému dňu v nej pracuje 6 ľudí: generálny riaditeľ, účtovník, právnik, elektronik, inštalatér komunikačného systému a upratovačka. Súhrnný počet zamestnancov Standard LLC je uvedený v tabuľke 1.
Tabuľka 1. - Súhrnný list počtu zamestnancov
|
Profesionálne skupiny |
Počet zamestnancov, os. |
|
1. Riadiaci zamestnanci | |
|
2. Špecialisti | |
|
3. Inžinieri a technickí pracovníci | |
|
4. Základní pracovníci | |
|
5. Pomocní pracovníci | |
|
Celkový počet zamestnancov |
V budúcnosti sa plánuje rozšírenie zamestnancov Standard LLC na 50 ľudí s jasným rozdelením povinností a zodpovedností na základe existujúceho modelu riadenia.
Hlavnou činnosťou Standard LLC je veľkoobchod s rádiovými a televíznymi zariadeniami. V práci na kurze sa budeme zaoberať iba predajom štyroch produktov Standard LLC:
Položka 1 - Snímač hladiny paliva STD ST500/700;
Položka 2 - Senzor prietoku paliva STD ST 500 (digitálny);
Položka 3 - Snímač prietoku paliva STD ST 1000 (digitálny);
Položka 4 - Snímač hladiny paliva STD ST 1000.
Popis, výhody a nevýhody každého produktu sú uvedené v aplikácii kurzu (Príloha A).
Zhodnoťme si dynamiku predaja produktov podľa rokov za posledné dva roky a zhrňme si tieto informácie do tabuľky (Tabuľka 2). Na základe týchto informácií sa tvoria materiálové náklady na nákup a predaj tovaru, ako aj ostatné výdavky spoločnosti.
Tabuľka 2. - Analýza dynamiky predaja tovaru podľa rokov 2010-2011
|
Nomenklatúra |
Odchýlka |
Dynamický koeficient |
|||||
V porovnaní s rokom 2010 sa predaj tovaru zvýšil o 859 800 rubľov. alebo 1,5-násobok, čo vo všeobecnosti naznačuje rastúci dopyt po tovare Standard LLC
Formovanie a rozvoj spotrebiteľského trhu
V priebehu ekonomických reforiem v Rusku sa spotrebiteľský trh spočiatku rozvinul najrozsiahlejšie a najintenzívnejšie. Je to celkom pochopiteľné, pretože tu sa prelínajú základné záujmy obyvateľstva a výrobcov konečných spotrebiteľských produktov, tu ...
Analýza finančnej a ekonomickej činnosti ALC Štýlová pohľadnica
Preddiplomová prax v špecializácii je jednou z posledných fáz v systéme prípravy špecialistov. Koná sa v priemyselných podnikoch Bieloruskej republiky. Účelom praxe je upevnenie a prehĺbenie vedomostí študentov získaných počas štúdia na ústave, ...
Dobrý deň Dnes si povieme, ako môžete svojej rodine zabezpečiť ďalší príjem veľmi nezvyčajným spôsobom.
Náš hosť, Denis Galiullin, nám s tým pomôže. Neštandardný prístup k riešeniu každodenných problémov je pre nás prioritou a čitateľov bude zaujímať. Takže, začnime.
Maxim Vetokhin: "Moje dojmy a spätná väzba na franšízu ZapX!"
O franšízach je veľa materiálu: sú chválené a karhané, považujú sa za jednoduchý spôsob, ako urobiť prvý krok do veľkého biznisu a za prázdnu zábavu, najmä dnes, v kríze. Ako vyzerá reálne, vám prezradíme v rozhovore s Maxim Vetokhin, majiteľ tabuľky objednávok na japonské zahraničné autá vo Voroneži http://japan-zap-voronezh.ru
Vzhľad je hľuzovka podobná zemiakom: má tiež hľuzovitý tvar, rastie v zemi a môže dosiahnuť priemer 15-20 cm.V závislosti od odrody môže byť farba hľuzoviek rôzna, ale hlavne čierna a porcini používajú sa huby. Kde rastú hľuzovky? Existuje niekoľko druhov tejto huby, ale všetky rastú pod zemou a […]
Ak ste sa rozhodli založiť svoje podnikateľské aktivity na základe franchisingovej štruktúry, musíte si najprv vyriešiť niekoľko dôležitých otázok. Odpovede na ne by mali znieť jednoznačne a úprimne. Máte chuť viesť iných ľudí a máte v tejto veci nejaké skúsenosti? Súhlasíte s tým, že sa budete pri práci riadiť pokynmi iných ľudí? Ste pripravení pracovať na nových […]
V tomto článku sa pokúsime čo najlepšie pokryť tému nasledujúceho charakteru: ako zisková môže byť komerčná činnosť pre chov červov doma. V počiatočnej fáze nebudete musieť investovať veľa peňazí do rozvoja tohto typu podnikania. Na pestovanie červov nepotrebujete špeciálne vybavenie, nemusíte mať žiadne špeciálne znalosti a […]
Medzi obyvateľmi panuje názor, že začať podnikať vo veľkomeste je oveľa jednoduchšie a perspektívnejšie ako v lokalite do 50 000 obyvateľov. Vo veľkom meste je nepochybne väčší dopyt, viac príležitostí, no zároveň je tam oveľa viac problémov. Ak si myslíte, že malé mestá sú […]
V právnej praxi sa ako najpokojnejšia javí špecializácia notára. Sadnite si pre seba, vypracujte papiere, staňte sa pečiatkami - a žiadne starosti, žiadne starosti. Ale to je len na prvý pohľad. V tejto profesii stačia takzvané „podmorské útesy“. Čo je dobré? Že notárov treba vždy. Bez ohľadu na to, aké zmeny sa dejú v našom živote, chodby u notárov […]
Existuje mnoho spôsobov, ako zvýšiť svoj mesačný príjem. Na to, aby ste sa stali investorom, stačí malá suma. Hlavná vec je správne ho zlikvidovať. S následnou reinvestíciou sa výnos zvýši. Je však dôležité pochopiť, že rôzne spôsoby investovania peňazí prinášajú rôzne výnosy a líšia sa z hľadiska rizika. Ako sa stať investorom? kde začať? Ak sa chcete stať investorom, musíte mať […]
Dnes sú v Rusku stále populárnejšie pánske kaderníctvo - holičstvo. Moderná móda podporuje obrazy svetlej mužnosti. Ženám sa páčia muži s bradou a muži majú tendenciu robiť svoj vzhľad upravenejším a štýlovejším. Môžete si urobiť elegantný účes a dobre sa porozprávať v mužskom prostredí v holičstve. Čo je to holičstvo? Holičstvo je holičstvo len pre mužov. Tento […]
Myšlienka začať podnikať s pouličným jedlom si získava čoraz viac myslí a sŕdc. Malé investície, rýchla návratnosť a možnosti rozvoja robia toto odvetvie veľmi atraktívnym. Jedinou otázkou je výber správneho produktu. Najčastejšie tu nájdete stánky s rôznymi druhmi sendvičov, pizze, hamburgerov a hotdogov. Zo sladkostí sú obľúbené šišky a zmrzlina. Ale všetky tieto produkty sú už […]
Rýchle občerstvenie postupne vychádza z módy: neustále nočné párty s litrami alkoholu, jedenie rýchleho občerstvenia a tanec v nočných kluboch. Odteraz je obľúbený zdravý životný štýl, udržiavanie si postavy a pravidelné cvičenie. Preto sú dnes franšízy fitness klubov relevantné. Výhody otvorenia fitness klubu na franšíze Príležitosť pracovať pod rúškom známej značky, ktorej veria ľudia na celom svete. Pôžičky pre […]
Mnoho ľudí je unavených z hlučných miest a prašných, plynom preplnených ulíc a chcú nájsť samotu na vidieku. Je tu však problém – takmer úplný nedostatok práce. Práve tento moment sa stáva kameňom úrazu pre väčšinu ľudí, ktorí chcú zmeniť svoje bydlisko. Pokúsme sa pochopiť problém a nájsť východisko zo situácie. Relevantnosť podnikateľských nápadov pre dedinu a dedinu […]
Kaviareň je zariadenie verejného stravovania postavené analogicky s kaviarňou alebo reštauráciou. Vnútri budovy musíte poskytnúť pohodlie, pokojnú, uvoľnenú atmosféru, poskytnúť klasické alebo pestré menu a zabezpečiť dostupnú cenu väčšiny jedál. Relevantnosť podnikania Pri otváraní podniku súvisiaceho s predajom kávy existujú veľké vyhliadky, ktoré treba úspešne využiť. Na jeho organizáciu nie je potrebné investovať značné množstvo […]
Materská škola je skutočným biznisom dvadsiateho prvého storočia. Populácia Ruska každým rokom rastie a verejné predškolské zariadenia veľmi chýbajú, aby mohli ubytovať všetky deti, ktoré chcú. Nedostatok materských škôl spôsobuje množstvo ťažkostí v osobnom a spoločenskom živote občanov. Súkromné predškolské zariadenia sú na domácom trhu obľúbené. Na otvorenie franšízy pre materskú školu podnikateľ […]
Maloobchod s potravinami je možno jedným z mála stabilných a udržateľných sektorov ruskej ekonomiky. Ľudia chcú jesť vždy, dokonca aj v kríze. Bez produktov sa preto nezaobídu. Obchod s potravinami nezostane bez zákazníkov a dobre organizovaný obchod vám umožní získať vysoké zisky. Relevantnosť podnikateľského plánu na otvorenie obchodu s potravinami Začatie podnikania v oblasti predaja potravín je vážnym krokom, ktorý […]
Mnoho ľudí chce začať podnikať, no nevedia, kde začať. Vzhľadom na to, že počet áut na svete neustále rastie, jedným z najjednoduchších a najbežnejších druhov podnikania je otvorenie vlastnej autoumyvárne. Konkurencia v tejto oblasti je však veľmi vysoká, preto si zákazníkov potrebujete získať nie nízkou cenou, ale vysokou kvalitou služieb. Relevantnosť tohto podnikania Tento podnik […]
Otázka: Organizácia začala svoju činnosť v roku 2010. V tom istom roku organizácia uzatvorila pracovnú zmluvu s fyzickou osobou študujúcou na neštátnej vysokej škole, ktorá má povolenie na vykonávanie vzdelávacej činnosti a osvedčenie o štátnej akreditácii. Medzi zamestnancom a vzdelávacou inštitúciou sa uzatvára dohoda. V čase prijatia do zamestnania nemala organizácia možnosť preplatiť zamestnancovi náklady na školenie z dôvodu nestabilnej finančnej situácie. Od roku 2012 má organizácia v úmysle preplatiť zamestnancovi náklady na školenia. Môže organizácia zohľadniť vo výdavkoch pri tvorbe základu dane z príjmov sumy vrátené zamestnancovi za školenie od roku 2012? (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo 17. februára 2012 N 03-03-06 / 1/90)
Otázka: Organizácia začala svoju činnosť v roku 2010. V tom istom roku organizácia uzatvorila pracovnú zmluvu s fyzickou osobou študujúcou na neštátnej vysokej škole, ktorá má povolenie na vykonávanie vzdelávacej činnosti a osvedčenie o štátnej akreditácii. Medzi zamestnancom a vzdelávacou inštitúciou sa uzatvára dohoda.
V čase prijatia do zamestnania nemala organizácia možnosť preplatiť zamestnancovi náklady na školenie z dôvodu nestabilnej finančnej situácie. Od roku 2012 má organizácia v úmysle preplatiť zamestnancovi náklady na školenia.
Môže organizácia zohľadniť vo výdavkoch pri tvorbe základu dane z príjmov sumy vrátené zamestnancovi za školenie od roku 2012?
odpoveď:
MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE
LIST
Oddelenie pre daňovú a colnú politiku preskúmalo list o postupe účtovania nákladov na školenia zamestnancov a uvádza nasledovné.
Na základe odseku 1 čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Kódex), primerané a zdokumentované náklady (av prípadoch uvedených v článku 265 Kódexu straty), ktoré daňovníkovi vznikli, sa uznávajú ako výdavky.
V súlade s paragrafmi. 23 ods. 1 čl. 264 Zákonníka náklady na školenie v základných a nadstavbových odborných vzdelávacích programoch, na odborné vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov daňovníkovej organizácie sú zahrnuté v ostatných výdavkoch súvisiacich s výrobou a predajom.
Odsek 3 čl. 264 Zákona sa ustanovuje, že výdavky daňovníka na školenie v základných a doplnkových odborných vzdelávacích programoch, na odborné vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov daňovníka sú zahrnuté v ostatných výdavkoch, ak:
1) školenia v základných a doplnkových odborných vzdelávacích programoch, odborná príprava a rekvalifikácia zamestnancov daňových poplatníkov sa vykonávajú na základe dohody s ruskými vzdelávacími inštitúciami, ktoré majú príslušnú licenciu, alebo zahraničnými vzdelávacími inštitúciami, ktoré majú príslušný štatút;
2) školenie v programoch základného a doplnkového odborného vzdelávania, odbornú prípravu a rekvalifikáciu vykonávajú zamestnanci daňovníka, ktorí majú s daňovníkom uzatvorenú pracovnú zmluvu, alebo fyzické osoby, ktoré s daňovníkom uzatvorili dohodu, ktorá ustanovuje povinnosť fyzická osoba najneskôr do troch mesiacov po skončení určeného školenia, prípravy na povolanie a rekvalifikácie hradených daňovníkom uzavrieť s ním pracovnú zmluvu a pracovať u daňovníka najmenej jeden rok.
Ako vyplýva zo žiadosti, organizácia v roku 2010 uzatvorila pracovnú zmluvu s fyzickou osobou, ktorá študuje na vzdelávacej inštitúcii, ktorá má príslušnú licenciu. V čase prijatia zamestnanca do zamestnania daňovník nemal možnosť uhradiť mu náklady na školenie. Od roku 2012 má organizácia v úmysle preplatiť zamestnancovi náklady na školenia.
