Inizio attività: scelta tra LLC o IP. Problemi fiscali di una società di nuova costituzione La società ha iniziato la sua attività nel

Una giovane organizzazione all'inizio della sua attività si trova ad affrontare alcuni problemi fiscali legati alla mancanza di una chiara soluzione legislativa di questioni controverse su cui divergono le opinioni dei contribuenti e delle autorità fiscali. Diamo un'occhiata ai problemi più comuni.

Detrazione IVA se l'organizzazione non ha attività produttive

Accade spesso che un'organizzazione di nuova creazione, in assenza di contratti per la vendita di beni (lavori, servizi) prodotti, concluda un contratto di locazione dei locali, un contratto di consulenza relativo all'ottenimento di una licenza e così via. Allo stesso tempo, sono soddisfatte tutte le condizioni per la detrazione dell'IVA: il venditore dei beni (lavori, servizi) emette una fattura alla nuova organizzazione;

Tuttavia, l'autorità fiscale in questi casi rifiuta all'organizzazione di applicare la detrazione fiscale dell'IVA, riferendosi alla mancanza di vendite e all'imposta calcolata. Le autorità fiscali sostengono il loro punto di vista con il Codice Fiscale della Federazione Russa:

1) ai sensi del comma 1 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'imposta calcolata ai sensi dell'art. 166 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per le detrazioni fiscali stabilite dall'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

2) in base all'art. 166 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo totale dell'imposta sul valore aggiunto è l'importo ricevuto a seguito dell'aggiunta degli importi dell'IVA calcolati secondo la procedura stabilita dall'art. 154-159 e 162NKRF.

Pertanto, il contribuente ha il diritto di detrarre l'importo dell'IVA sui beni acquistati (lavori, servizi) solo nel periodo fiscale in cui viene addebitata l'IVA per il pagamento.

Questa posizione è stata confermata anche nella Lettera n. 03-04-08/35 dell'8 febbraio 2006 del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, i tribunali non sono d’accordo con le autorità di regolamentazione. Un esempio di ciò è la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale del 6 febbraio 2006 n. A05-13369 / 2005-10, il Servizio federale antimonopolio del distretto Volga-Vyatka del 29 marzo 2006 n. A17-4322 / 5/2005, Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 24 novembre 2005 n. F04-8431 / 2005 (17211-A70-23), FAS del distretto di Mosca del 20 settembre 2005 n. KA -A40/8955-05).

La decisione degli arbitri a favore dei contribuenti si basa ancora una volta sulle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quindi, secondo il comma 5 dell'art. 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, alla fine di ogni periodo fiscale, il contribuente è tenuto a presentare una dichiarazione IVA all'autorità fiscale. Di conseguenza, il contribuente IVA è tenuto a calcolare l'importo totale dell'imposta e determinare l'importo dei debiti fiscali sulla base dei risultati di ciascun periodo fiscale, indipendentemente dalla presenza o dall'assenza della vendita di beni (lavori, servizi) in tale periodo fiscale .

Se, alla fine del periodo fiscale, l'importo delle detrazioni fiscali supera l'importo totale dell'imposta calcolata sulle operazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi del comma. 1-2 p.1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la differenza ricevuta è soggetta a compensazione (compensazione, rimborso) al contribuente in conformità con le disposizioni dell'art. 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, la presentazione da parte del contribuente dell'IVA sui beni acquistati (lavori, servizi) in assenza di operazioni di vendita durante questi periodi è conforme alle norme del capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, gli importi dell'IVA pagati ai fornitori di beni (lavori, servizi) possono essere detratti da un'organizzazione di nuova creazione, anche se non ha proventi di vendita, poiché il momento determinante in questo caso è l'adempimento delle condizioni per la detrazione dell'IVA .

Tuttavia, la probabilità che le autorità fiscali in questo caso rifiutino di rimborsare l'IVA è molto alta. Pertanto, quando sceglie questa opzione di comportamento, il contribuente dovrebbe essere pronto a difendere la sua posizione in tribunale. E il processo può richiedere più di un mese. Va tenuto presente che, in caso di esito positivo, l'IVA verrà incassata dall'organizzazione dopo molto tempo.

Un'altra opzione per il comportamento di un'organizzazione appena creata è quella di applicare questa detrazione in un periodo fiscale successivo, quando si verifica la vendita.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa nella Lettera n. 03-04-08/35 dell'8 febbraio 2006 afferma che un contribuente ha il diritto di detrarre l'IVA sui beni acquistati (lavori, servizi) nel periodo fiscale in cui l'IVA è pagata calcolato, compresi i pagamenti anticipati al ricevimento.

Tuttavia, come dimostra la pratica, le autorità fiscali non accettano tali detrazioni, riferendosi al fatto che il periodo fiscale IVA è di un mese (articolo 163 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e pertanto la detrazione dovrebbe essere applicata solo nell'imposta periodo in cui sono soddisfatte le condizioni per la detrazione. Se la detrazione non è stata applicata durante questo periodo, secondo il parere non ufficiale delle autorità fiscali, non potrà mai essere applicata.

Questa posizione è discutibile. Le disposizioni del capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa non vietano al contribuente di esercitare il diritto alla detrazione fiscale in un periodo fiscale successivo a quello in cui è sorto tale diritto. Ma devono essere soddisfatte tutte le condizioni per l’applicazione della detrazione.

La detrazione in un periodo successivo non comporta un mancato pagamento dell'imposta, né il suo pagamento in una data successiva, e non causa danni al bilancio. Dopotutto, l'applicazione tardiva della detrazione significa che l'imposta per il periodo in cui avrebbe dovuto essere applicata la detrazione è sopravvalutata, e l'imposta per il periodo successivo in cui è stata effettivamente applicata la detrazione è sottostimata.

In virtù del paragrafo 42 del Decreto del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 28 febbraio 2001 n. 5, il mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali significa che il contribuente ha un debito nei confronti del bilancio pertinente ( fondo fuori bilancio) per il pagamento di un'imposta specifica a seguito di azioni o inerzia. A questo proposito, se nel periodo precedente il contribuente ha versato in eccesso una determinata imposta, che si sovrappone o è pari all'importo della stessa imposta, sottostimato nel periodo successivo e spettante allo stesso bilancio (fondo fuori bilancio), e il pagamento in eccesso specificato non è stato precedentemente accreditato sul conto altri debiti per questa imposta, la composizione del reato, prevista dall'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è assente, poiché la sottovalutazione dell'importo dell'imposta non ha portato all'emergere di debiti verso il bilancio (fondo extra-bilancio) in termini di pagamento di una particolare imposta.

Una posizione simile è assunta dal Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale con il decreto n. F04-5963/2004 del 20.06.2005 (12127-A81-37) e dal Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga con il decreto n. A65- 14578/04-SA2-34 del 17.02.2005.

In una situazione del genere, quando si rinvia la detrazione a periodi successivi, c'è anche il rischio che l'autorità fiscale si rifiuti di applicare tali detrazioni, il che comporta l'emergere di una situazione controversa e la sua risoluzione in un contenzioso.

Contabilità delle spese ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito

Quando una nuova organizzazione utilizza il metodo della competenza nel calcolo dell'imposta sul reddito, tutti i suoi costi sono suddivisi in diretti e indiretti (articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, i costi diretti si riferiscono ai costi dell'attuale periodo di riferimento (fiscale) come la vendita di prodotti, lavori, servizi, nel cui costo sono presi in considerazione ai sensi dell'art. 319 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I contribuenti che forniscono servizi hanno il diritto di imputare integralmente l'importo delle spese dirette sostenute nel periodo fiscale alla riduzione del reddito derivante dalla produzione e dalle vendite di tale periodo fiscale senza distribuzione al saldo dei lavori in corso (clausola 2 dell'articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Questo è un diritto, non un obbligo, del contribuente, quindi le organizzazioni impegnate nella fornitura di servizi possono immediatamente ammortizzare i costi diretti nel periodo corrente o includerli nel costo dei "lavori in corso". Tuttavia, se la nuova organizzazione non produce beni (lavori, servizi), non può tenere conto dei costi diretti.

L'importo delle spese indirette per la produzione e la vendita, effettuate integralmente nel periodo (fiscale) di riferimento, si riferisce alle spese del periodo (fiscale) di riferimento corrente. Allo stesso modo, le spese non operative sono incluse nelle spese del periodo corrente (clausola 2, articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, alla fine del periodo di riferimento, una nuova società che utilizza il metodo della competenza, in assenza di produzione, subirà una perdita nell'importo dei costi indiretti.

Quando si calcola l'imposta sul reddito in contanti, tutte le spese pagate vengono prese in considerazione nel periodo corrente e costituiscono una perdita.

Si tenga presente che quando una perdita viene percepita alla fine dell'anno, questa deve essere ammortizzata con le modalità speciali, previste dal comma 2 dell'art. 283 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma l'importo totale della perdita riportata in qualsiasi periodo di riferimento (fiscale) non può superare il 30% della base imponibile calcolata ai sensi dell'art. 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il contribuente ha il diritto di riportare la perdita per il futuro entro 10 anni successivi al periodo d'imposta in cui è stata percepita tale perdita.

RIFERIMENTO

Nel 2006, l'importo totale delle perdite riportate in qualsiasi periodo di riferimento (fiscale) non può superare il 50% della base imponibile per l'imposta sul reddito (articolo 5 della legge n. 58-FZ del 06.06.2005).

Le spese per lo sviluppo e la preparazione di nuove industrie sono considerate altre (sottoclausola 34, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E il loro intero importo si riferisce ai costi indiretti e viene ammortizzato nel periodo corrente, formando una perdita.

Le spese per la pubblicità di beni prodotti (acquistati) e (o) venduti (lavori, servizi), attività di un contribuente, un marchio e un marchio di servizio, inclusa la partecipazione a mostre e fiere, sono altre spese associate alla produzione e alla vendita (sottoclausola 28 , clausola 1 articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Un elenco chiuso delle spese pubblicitarie contabilizzate a fini fiscali per l'importo delle spese effettive è contenuto nel par. 2-4 pag.4 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo di questi costi si riferisce anche ai costi indiretti.

Altre spese pubblicitarie relative a quelle previste dalla legge del 18.07.95 n. 108-FZ "Informazioni sulla pubblicità" e rispondente ai requisiti di cui all'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono presi in considerazione ai fini della tassazione degli utili per un importo non superiore all'1% del ricavo delle vendite, determinato ai sensi dell'art. 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa posizione corrisponde alla posizione del Ministero delle imposte della Federazione Russa stabilita nella lettera n. 02-3-07/41® del 24 marzo 2004. Questi costi pubblicitari non possono essere spesati perché la nuova entità non ha ricavi di vendita e non può essere assegnato un limite.

Pertanto, all'inizio della sua attività, è meglio che una nuova organizzazione utilizzi le tipologie di pubblicità previste dal par. 2-4 pag.4 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

I costi di formazione e aggiornamento del personale impiegato dal contribuente su base contrattuale sono altri costi associati alla produzione e alle vendite, sulla base del comma 1. 23 comma 1 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa. E i costi di reclutamento dei dipendenti, compresi i costi dei servizi di organizzazioni specializzate per il reclutamento di personale - ai sensi del comma. 8 comma 1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali importi vengono inoltre stornati tra le spese indirette del periodo corrente, formando una perdita.

Allo stesso tempo, i costi per i servizi di organizzazioni di reclutamento specializzate possono essere ammortizzati solo se il dipendente selezionato dall'agenzia viene assunto. Questa posizione si riflette nel paragrafo 6 della Sez. 5.4 Raccomandazioni metodologiche sull'imposta sul reddito, approvate dall'Ordine del Ministero delle Imposte della Russia del 20 dicembre 2002 n. BG-3-02 / 729 (attualmente non valido, ma in pratica le autorità fiscali sono ancora guidate da esse).

ATTENZIONE!

La posizione delle autorità fiscali riguardo all'imputazione alle spese dei costi dell'organizzazione in assenza di entrate è stabilita nella Lettera del Ministero delle imposte della Federazione Russa del 27 settembre 2004 n. 02-5-11 / 162® . A loro avviso, l'organizzazione tiene conto delle spese ai fini della tassazione degli utili sia nel periodo di percezione del reddito sia nel periodo in cui non riceve reddito, a condizione che le attività svolte siano finalizzate a generare reddito.

I tribunali assumono una posizione simile. Pertanto, nel decreto del 02.08.2004 n. A56-1475 / 04, il Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale ha indicato che, ai sensi dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la fattibilità economica delle spese sostenute dal contribuente è determinata non dall'effettivo ricevimento del reddito in un particolare periodo fiscale (di riferimento), ma dall'attenzione di tali spese alla generazione di reddito, che cioè la condizionalità dell'attività economica del contribuente. L'accettazione delle spese a fini fiscali non è esclusa nel caso in cui il contribuente riceva una perdita a seguito dell'attività finanziaria per il periodo di riferimento (fiscale) (clausola 8, articolo 274 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Riduzione dell'UST per mancato pagamento degli stipendi ai dipendenti

Per ottimizzare le imposte sui salari in assenza di attività, un'organizzazione può prendere in considerazione la possibilità di non pagare gli stipendi ai dipendenti già assunti. Una mossa del genere farà risparmiare sulle tasse, ma comporterà alcuni rischi.

Il mancato adempimento da parte del datore di lavoro dell'obbligo di pagare tempestivamente i dipendenti costituisce una violazione della legislazione sul lavoro, che comporta l'applicazione di misure adeguate da parte delle autorità di regolamentazione.

Le misure di responsabilità amministrativa per violazioni della legislazione sul lavoro sono stabilite dal Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa. La violazione della legislazione sul lavoro e sulla tutela del lavoro comporta l'imposizione di un'ammenda amministrativa ai funzionari per un importo compreso tra 5 e 50 salari minimi (dal 1 maggio 2006, il salario minimo è di 1.100 rubli); per i soggetti che esercitano attività imprenditoriale senza personalità giuridica - da 5 a 50 salari minimi o sospensione amministrativa delle attività fino a 90 giorni; per le persone giuridiche - da 300 a 500 salario minimo o sospensione amministrativa delle attività fino a 90 giorni (articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

La responsabilità penale del capo è stabilita dall'art. 145.1 del Codice penale della Federazione Russa e si applica in caso di mancato pagamento del salario per interesse egoistico o altro personale per più di due mesi (in pratica, ciò accade raramente, poiché gli investigatori non riescono a dimostrare l'interesse personale del Testa).

Inoltre, il mancato pagamento degli stipendi da parte della nuova società attira l'attenzione sia delle autorità fiscali che dei fondi fuori bilancio.

In tali casi, le imposte "stipendiali" vengono addebitate dall'amministrazione fiscale sulla base del salario minimo o del livello salariale stabilito di comune accordo tra i datori di lavoro e l'amministrazione del soggetto (formazione comunale).

Secondo il paragrafo 2 dell'accordo tripartito di Mosca del 2006 tra il governo di Mosca, le associazioni dei sindacati di Mosca e le associazioni di Mosca degli industriali e degli imprenditori (datori di lavoro) nel campo della regolazione dei salari e della creazione di condizioni di lavoro favorevoli nelle organizzazioni cittadine, le parti si impegnano stabilire un salario minimo cittadino, compreso il tasso tariffario (stipendio) o i salari nell'ambito del sistema esente da tariffe, nonché bonus mensili e altri pagamenti, dal 01/05/2006 - 4100 rubli e dal 01/09/2006 - 4900 rubli.

Pertanto, è più logico stabilire per i dipendenti dell'organizzazione per i primi mesi di lavoro una retribuzione inferiore a quella successiva all'inizio della produzione di beni (lavori, servizi).

Organizzazione aziendale da zero. Da dove cominciare e come avere successo Semenikhin Vitaly Viktorovich

CARATTERISTICHE DELL'INIZIO DELLE ATTIVITÀ DELLE ORGANIZZAZIONI CHE EFFETTUANO REGOLAMENTI IN CONTANTI

LIMITE DEL SALDO DI CONTANTI

Il limite del saldo di cassa è l'importo massimo di contanti che si trova al di fuori del conto corrente dell'organizzazione. Durante il giorno, l'imprenditore effettua transazioni di regolamento, accetta e spende contanti. Alla fine della giornata, la quantità di contanti disponibile non deve superare il limite del saldo. Tutto ciò che eccede la norma è soggetto a consegna alla banca per l'accredito sul conto corrente. Tale regolamento è stabilito, in particolare, dalla Procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti approvata con decisione n. 40 del Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 22 settembre 1993, e dal Regolamento della Banca di Russia “Sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa” del 5 gennaio 1998 n. 14-P (di seguito - Regolamento n. 14-P).

Sono tenuti a rispettare il limite del saldo di cassa dell'organizzazione, indipendentemente dalla forma giuridica, avendo una cassa e effettuando pagamenti in contanti. Di conseguenza, anche le organizzazioni e le istituzioni di bilancio sono obbligate a rispettare i requisiti di legge stabiliti nei documenti normativi elencati. Tuttavia, la legislazione attuale non obbliga ancora i singoli imprenditori a farlo.

Le questioni relative al limite del saldo di cassa sono regolate, in particolare, dalla Procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con lettera della Banca di Russia del 4 ottobre 1993 n. 18 (di seguito denominata Procedura) , Regolamento n. 14-P, Istruzioni della Banca di Russia del 20 giugno 2007 n. 1843-U "Sull'importo massimo dei pagamenti in contanti e delle spese in contanti ricevuti dalla cassa di una persona giuridica o dalla cassa di una persona fisica imprenditore" (di seguito - Istruzione n. 1843-U).

Sulla base del punto 5 della Procedura per l'esecuzione delle transazioni in contanti nella Federazione Russa, le organizzazioni possono avere contanti alle proprie casse entro i limiti stabiliti dalle banche, d'accordo con i responsabili delle organizzazioni. Se necessario, vengono rivisti i limiti sui saldi di cassa.

Pertanto, ogni anno all'inizio dell'anno, l'organizzazione deve rivedere e concordare con la banca che le serve il limite del saldo di cassa.

Se l'organizzazione non ha un limite di saldo di cassa fissato dalla banca, è obbligata a consegnare tutto il contante alla banca il giorno del ricevimento o il giorno successivo.

Per un'organizzazione che non ha fornito ad alcuna banca al suo servizio un calcolo per fissare un limite, il limite è considerato zero, il che significa che tutto il contante che non è stato depositato presso la banca supera il limite di questa organizzazione. Fanno eccezione i soldi utilizzati per pagare stipendi, indennità e borse di studio. Possono essere conservati per tre giorni lavorativi. Per evitare la comparsa di liquidità in eccesso, l'organizzazione può chiedere alla banca che la serve di fissare un limite al saldo di contanti che può tenere a portata di mano.

Per fissare un limite al saldo di cassa, l'organizzazione presenta alla banca che fornisce i suoi servizi di regolamento e di cassa il modulo n. del regolamento n. 14-P).

Se un'organizzazione ha più conti di liquidazione in diverse banche, deve rivolgersi con il calcolo specificato a una di esse a sua scelta. Dopo aver fissato un limite in una banca, l'organizzazione è obbligata a comunicare alle altre istituzioni le banche in cui ha conti.

Se l'organizzazione dispone di unità strutturali che non sono assegnate a un bilancio separato e non dispongono di conti di regolamento, il limite del saldo di cassa nella cassa dell'organizzazione viene calcolato tenendo conto del turnover totale dei fondi. Se le suddivisioni strutturali sono assegnate a un bilancio separato e hanno conti di liquidazione presso le banche, il limite del saldo di cassa è fissato separatamente per ciascuna di tali suddivisioni.

Il calcolo viene presentato alla banca in due copie. In ciascuno di essi, la banca indica l'importo stabilito del limite e gli scopi per i quali l'organizzazione è autorizzata a spendere contanti dai proventi ricevuti dal cassiere. Una copia di questo calcolo viene restituita all'organizzazione e costituisce una conferma del limite del saldo di cassa stabilito dalla banca.

Il limite del saldo di cassa presso la cassa dell'organizzazione è determinato tenendo conto del fatturato in contanti, della modalità operativa dell'organizzazione, della procedura e dei termini per la consegna del contante alle banche, nonché tenendo conto della sicurezza e riduzione del trasporto di valori al banco.

Per impostare il limite di cassa dell'organizzazione nel calcolo (modulo n. 0408020), sarà necessario indicare l'importo degli incassi per tre mesi solari consecutivi. In caso di forti variazioni delle entrate, i dati devono essere forniti solo per l'ultimo mese. Si noti che, di norma, le organizzazioni forniscono un calcolo nel mese di dicembre dell'anno in corso, pertanto è necessario includere in esso le entrate di ottobre, novembre, dicembre (o solo dicembre). Queste informazioni sono ottenute dalla contabilità, in particolare dal libro cassa.

Per tenere conto della modalità operativa dell'organizzazione nel calcolo, è necessario includere in esso il ricavo medio giornaliero e orario medio per tre mesi.

Il limite è fissato anche a seconda di quando l'organizzazione consegna i proventi alla banca:

- per le organizzazioni che versano le entrate alla fine della giornata lavorativa, il limite è fissato nell'importo necessario per garantire il normale funzionamento dell'organizzazione dalla mattina del giorno successivo;

- per le organizzazioni che donano il ricavato in contanti il giorno successivo - entro i limiti del ricavato medio giornaliero;

- per gli enti che donano i proventi non giornalmente, a seconda delle scadenze stabilite per la consegna dell'importo dei proventi in contanti;

- per le organizzazioni che non dispongono di incassi - nei limiti del flusso di cassa medio giornaliero.

Per le organizzazioni di nuova creazione, il calcolo del saldo delle disponibilità liquide viene effettuato utilizzando gli indicatori pianificati, che sono determinati mediante calcolo (potrebbero trattarsi di dati su un'organizzazione simile, ovvero in questa situazione, gli indicatori necessari sono determinati dall'organizzazione indipendentemente).

Le organizzazioni sono tenute a consegnare alla banca tutto il contante in eccesso rispetto ai limiti stabiliti sul saldo delle disponibilità liquide secondo le modalità e i termini concordati con le banche servitrici (clausola 6 della Procedura per l'esecuzione di operazioni in contanti nella Federazione Russa). Ciò significa che le organizzazioni non hanno il diritto di accumulare liquidità in eccesso rispetto al limite stabilito. Contestualmente, all'articolo 11 della citata Procedura, si stabilisce che l'organizzazione può prelevare contanti dalla cassa a fronte di un verbale. I fondi emessi in base alla rendicontazione delle spese di cui all'articolo 11 della Procedura perdono lo status di denaro gratuito e pertanto non possono essere attribuiti all'accumulo di contanti nella cassa dell'organizzazione. Ciò è confermato dalla pratica arbitrale (vedere la decisione della FAS del distretto della Siberia occidentale dell'8 maggio 2007 n. F04-2665 / 2007 (33893-A27-23) nel caso n. A27-18098 / 2006-5).

Si noti che le organizzazioni sono tenute a coordinarsi con la banca non solo il limite del saldo di cassa alla cassa, ma anche la direzione di spesa del contante ricevuto alla cassa.

Le indicazioni per spendere contanti sono fornite nella clausola 2 della Direttiva n. 1843-U, secondo la quale i proventi della cassa dell'organizzazione possono essere spesi:

- per le retribuzioni;

– altri pagamenti ai dipendenti (compresi benefici sociali);

– borse di studio;

- spese di viaggio;

– pagamento di beni (esclusi titoli), lavori, servizi;

– pagamenti per contanti e beni restituiti precedentemente pagati, lavori non eseguiti, servizi non resi;

– pagamento delle indennità assicurative (somme assicurate) nell'ambito di contratti assicurativi per privati.

Pertanto, in tutti gli altri casi, è impossibile spendere soldi alla cassa. Tuttavia, se si verifica una direzione di spesa che non era stata originariamente indicata nel calcolo, l'organizzazione può fornire un calcolo per rivedere il limite del saldo di cassa e rilasciare nuovamente l'autorizzazione a spendere contanti dai proventi ricevuti dalla cassa. Le revisioni possono essere effettuate entro un anno. Dal momento in cui viene approvato, inizia a scorrere un nuovo limite al saldo del contante presso la cassa dell'organizzazione.

In conclusione, diciamo alcune parole sui pagamenti in contanti. I pagamenti in contanti sono parte integrante di qualsiasi transazione. Tuttavia, hanno alcune restrizioni. In conformità con l'ordinanza n. 1843-U, l'importo massimo dei pagamenti in contanti tra organizzazioni e singoli imprenditori è attualmente fissato a 100 mila rubli. nell'ambito dello stesso contratto. In altre parole, nell'ambito di un accordo, solo 100mila rubli possono essere trasferiti in contanti a un partner. La durata del contratto e la frequenza dei pagamenti non hanno alcun ruolo. Non ci sono inoltre limiti di tempo. Ad esempio, entro un giorno, in base a due accordi separati, è consentito trasferire 100mila rubli ciascuno. La cosa principale è che l'importo previsto da un contratto non superi tale importo (vedi lettera della Banca di Russia del 4 dicembre 2007 n. 190-T “Sui chiarimenti sull'applicazione della Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa del 20 giugno 2007 n. 1843-U”).

Per il superamento del limite delle disponibilità liquide, oltre ai casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, la responsabilità è prevista ai sensi dell'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, vale a dire un'ammenda per l'importo di: per i funzionari - da 4.000 a 5.000 rubli e per le persone giuridiche - da 40.000 a 50.000 rubli.

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La società LLC "Standard" ha iniziato le sue attività relativamente di recente (fondata nel 2010). Ad oggi vi lavorano 6 persone: un direttore generale, un contabile, un avvocato, un ingegnere elettronico, un installatore di sistemi di comunicazione e un addetto alle pulizie. Il numero riepilogativo del personale di Standard LLC è presentato nella Tabella 1.

Tabella 1. - Scheda riepilogativa del numero del personale

Gruppi professionali	Numero di dipendenti, pers.
1. Personale dirigente
2. Specialisti
3. Ingegneria e operai tecnici
4. Lavoratori di base
5. Sostenere i lavoratori
Organico totale

In futuro, si prevede di espandere il personale di Standard LLC a 50 persone con una chiara distribuzione di compiti e responsabilità basata sul modello di gestione esistente.

L'attività principale di Standard LLC è il commercio all'ingrosso di apparecchiature radiotelevisive. Nel lavoro del corso considereremo solo la vendita di quattro prodotti di Standard LLC:

Articolo 1 - Sensore livello carburante STD ST500/700;

Articolo 2 - Sensore di flusso del carburante STD ST 500 (digitale);

Elemento 3 - Sensore flusso carburante STD ST 1000 (digitale);

Elemento 4 - Sensore livello carburante STD ST 1000.

Descrizione, vantaggi e svantaggi di ciascun prodotto sono presentati nell'applicazione del lavoro del corso (Appendice A).

Valutiamo la dinamica delle vendite di prodotti per anno negli ultimi due anni e riassumiamo queste informazioni in una tabella (Tabella 2). Sulla base di queste informazioni si formano i costi materiali per l'acquisto e la vendita di beni, nonché altre spese dell'azienda.

Tabella 2. - Analisi della dinamica delle vendite di beni per anni 2010-2011

Nomenclatura	Deviazione	Fattore dinamico

Rispetto al 2010, le vendite di beni sono aumentate di 859.800 rubli. o 1,5 volte, il che indica una domanda crescente in generale per i beni di Standard LLC

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Buon pomeriggio Oggi parleremo di come fornire un reddito aggiuntivo alla tua famiglia in un modo molto insolito.

Il nostro ospite, Denis Galiullin, ci aiuterà in questo. Un approccio non standard alla risoluzione dei problemi quotidiani è una priorità per noi e interesserà i lettori. Quindi, cominciamo.

Maxim Vetokhin: "Le mie impressioni e feedback sul franchise ZapX!"

C'è molto materiale sui franchising: vengono elogiati e rimproverati, sono considerati un modo semplice per fare il primo passo in un grande business e un vuoto passatempo, soprattutto oggi, in crisi. Come sembra reale, te lo diremo in un'intervista con Maxim Vetochin, il proprietario della tabella degli ordini di auto straniere giapponesi a Voronezh http://japan-zap-voronezh.ru

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Domanda: L'organizzazione ha iniziato le sue attività nel 2010. Nello stesso anno, l'organizzazione ha stipulato un contratto di lavoro con un individuo che studia presso un istituto di istruzione superiore non statale dotato di licenza per svolgere attività educative e di un certificato di accreditamento statale. Viene concluso un accordo tra il dipendente e l'istituto di istruzione. Al momento dell'assunzione, l'organizzazione non ha avuto la possibilità di rimborsare al dipendente i costi di formazione a causa dell'instabilità della situazione finanziaria. Dal 2012, l'organizzazione intende rimborsare al dipendente il costo della formazione. Un'organizzazione può tenere conto delle spese al momento della formazione della base imponibile per l'imposta sul reddito degli importi rimborsati a un dipendente per la formazione a partire dal 2012? (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 17 febbraio 2012 N 03-03-06 / 1/90)

Al momento dell'assunzione, l'organizzazione non ha avuto la possibilità di rimborsare al dipendente i costi di formazione a causa dell'instabilità della situazione finanziaria. Dal 2012, l'organizzazione intende rimborsare al dipendente il costo della formazione.

Un'organizzazione può tenere conto delle spese al momento della formazione della base imponibile per l'imposta sul reddito degli importi rimborsati a un dipendente per la formazione a partire dal 2012?

Risposta:

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

LETTERA

Il dipartimento di politica fiscale e doganale ha esaminato la lettera sulla procedura di contabilizzazione dei costi di formazione dei dipendenti e riferisce quanto segue.

In base al comma 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), i costi ragionevoli e documentati (e nei casi previsti dall'articolo 265 del Codice, le perdite) sostenuti (sostenuti) dal contribuente sono riconosciuti come spese.

In conformità con i paragrafi. 23 comma 1 dell'art. 264 del Codice, i costi della formazione nei programmi di istruzione professionale di base e aggiuntivi, la formazione professionale e la riqualificazione dei dipendenti di un'organizzazione contribuente sono inclusi nelle altre spese relative alla produzione e alle vendite.

Il comma 3 dell'art. 264 del Codice, si stabilisce che le spese del contribuente per la formazione nei programmi di istruzione professionale di base e aggiuntiva, la formazione professionale e la riqualificazione dei dipendenti del contribuente sono incluse nelle altre spese se:

1) la formazione in programmi educativi professionali di base e aggiuntivi, la formazione professionale e la riqualificazione dei dipendenti contribuenti vengono effettuati sulla base di un accordo con istituti di istruzione russi che dispongono della licenza appropriata o istituti di istruzione stranieri che hanno lo status appropriato;

2) la formazione in programmi di istruzione professionale di base e aggiuntiva, formazione professionale e riqualificazione è svolta da dipendenti del contribuente che hanno concluso un contratto di lavoro con il contribuente, o da persone fisiche che hanno stipulato con il contribuente un accordo che prevede l'obbligo di un individuo entro e non oltre tre mesi dalla fine della formazione specifica, della formazione professionale e della riqualificazione pagata dal contribuente, conclude un contratto di lavoro con lui e lavora con il contribuente per almeno un anno.

Come risulta dalla richiesta, nel 2010 l'organizzazione ha stipulato un contratto di lavoro con un individuo che studia presso un istituto scolastico dotato di licenza adeguata. Al momento dell'assunzione del dipendente, il contribuente non aveva la possibilità di rimborsargli i costi di formazione. Dal 2012, l'organizzazione intende rimborsare al dipendente il costo della formazione.