Общая рентабельность банка нормативное значение. Дипломная работа: Рентабельность банковского бизнеса: оценка и управление

Взаимосвязь прибыли и рентабельности кредитной организации, их характерные особенности

Основной целью деятельности кредитной организации является максимизация прибыли при её стабильном, устойчивом, длительном функционировании и прочных позициях в банковском бизнесе.

При этом показатель прибыли служит главным показателем результативной работы банков.

Замечание 1

Объёмы полученной банками прибыли или убытков отражает результативность всех активных и пассивных операций. Поэтому определение финансового результата деятельности банка, её составляющие и факторы, влияющие на изменение динамики, занимают одно из главных мест при анализе работы коммерческих банков.

Размеры прибыли зависят в основном от объёмов полученных доходов и сумм произведенных расходов.

Замечание 2

Прибыль в течение текущего года определяется по балансу банка расчётным путём как разница между доходами и расходами банка. По окончании финансового года (после составления годового бухгалтерского отчёта) на отдельном балансовом счёте отражается прибыль прошлого года, которая на годовом собрании распределяется по направлениям, утверждаемыми акционерами (участниками) банка.

Утверждённый независимыми аудиторами размер чистой прибыли служит базой для роста и обновлений имущества банков, увеличения размера собственного капитала, который гарантирует стабильное финансовое положение и ликвидность баланса, обеспечивает соответствующий уровень дивидендов, способствует повышению качества банковских продуктов и услуг.

Объемы, структура и изменение динамики прибыли кредитной организации анализируются по различным направлениям. К ним можно отнести:

анализ объёмов прибыли за текущий год;
расчёт и анализ балансовой прибыли и её структура;
анализ величины чистой прибыли;
направления использования чистой прибыли;
анализ размера прибыли, получаемый каждым структурным подразделением;
прибыльность главных направлений банковской деятельности и др.

В практической деятельности анализ уровня прибыли банков предусматривает три метода:

Проведение структурного анализа источников прибыли;
Анализ факторов, влияющих на прибыль (факторный анализ);
Изучение системы применяемых финансовых коэффициентов.

Размеры прибыли и их структура, несмотря на важность данного показателя, иногда не показывает всей картины об уровне эффективности деятельности банков. Завершающий этап анализа прибыльности банков предусматривает расчёт их рентабельности или нормы прибыли.

Определение 1

Общим экономическим смыслом показателей рентабельности является то, что они обосновывают прибыль, полученную банком с каждого израсходованного (собственного и привлечённого) рубля.

Показатели рентабельности коммерческого банка

Существуют различные показатели рентабельности.

При расчёте общего уровня рентабельности (Rобщ) появляется возможность оценивать общую величину прибыльности и прибыль, которая приходится на 1 руб. всех доходов (доля прибыли в доходах):

Рисунок 1.

Мировая банковская практика производит уточнение этого показателя расчётом общей рентабельности, которая рассчитывается как отношение всего объёма прибыли, полученного за анализируемый период, к уставному капиталу:

Рисунок 2.

Другими словами $ROE$ (return on eguity), исчисляется в мире, как отношение общей балансовой или чистой (после уплаты налогов из прибыли) прибыли ($П$) к размеру собственного ($К$) или оплаченного уставного капитала.

Этот показатель ($ROE$) характеризует эффективность деятельности банков, показывая производительность собственных средств акционеров (участников). Полученная величина $ROE$ прямо зависит от соотношения собственного капитала и привлеченных ресурсов в общей валюте баланса банков. Считается, что при росте удельного веса собственного капитала повышается надежность банков, но усложняется обеспечение высокой прибыльности своего капитала.

Другой важнейший показатель общей рентабельности – норма прибыльности всех банковских активов ($ROA$ - return on assets), который показывает объём прибыли, относимый на рубль активов. Он применяется при характеристике активных операций, эффективности управления банками в целом. Расчёт производится формуле:

Рисунок 3.

где $A$ - показывает среднюю величину активов.

Положительная тенденция в динамике этого показателя рентабельности показывает рост эффективности использования активов банков, но быстрое увеличение этого показателя характеризует максимизацию степени рисков при размещении активов.

Расчёт и анализ рентабельности по отдельным видам активных операций (кредитные, инвестиционные, валютные и др.) позволяет установить объём доходов, получаемых по каждой классификационной группе активных операций и сравнить с соответствующими суммами произведенных расходов по этим же операциям:

Рисунок 4.

$RaI$ - доходность i-ых видов операций;
$Di$ - величина полученного дохода от проведения операций i-ых видов;
$Ai$ - средний размер активов, которые используются при осуществлении операций $i$-го вида.

Рентабельность осуществления пассивных операций, с помощью которых происходит привлечение средств банков, определяется отношением всего размера привлеченных средств к итоговой сумме вложений банков:

Рисунок 5.

При расчёте общей рентабельности (эффективности) привлекаемых пассивов должны быть детализированы показатели рентабельности по конкретным видам заёмных средств (депозитов, собственных ценных бумаг, межбанковских кредитов и др.).

Управление рентабельностью кредитной организации

Определение межуровневого разделения управления рентабельностью банков включает:

управление рентабельностью банков в целом;
управление рентабельностью отдельного направления работы банков;
управление рентабельностью банковскими продуктами.

Управление рентабельностью отдельного направления работы банков происходит на уровне центра ответственности – функционального подразделения банков, ответственного за определенное направление деятельности банков, т.е. за категорию однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по нему.

Оценку финансовых результатов деятельности подразделений следует проводить в несколько этапов.

Первый этап – бюджетирование подразделения (определение доходов, расходов при осуществлении его деятельности);

На втором этапе осуществляется выявление центров прибыльности и центров расходов;

На третьем этапе рассчитываются размеры доходов, передаваемых данным подразделением другим функциональным подразделениям при использовании привлекаемых ими средств;

И, последний этап определяет оценку эффективности каждым направлением деятельности банков, исчисляется конечный результат центров прибыльности.

Управление прибылью банков на микроуровне осуществляется и путём управления рентабельностью конкретного банковского продукта. Его прибыль от реализации исчисляется с учётом рыночных цен и себестоимости.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся: анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структура, анализ чистой прибыли, использования прибыли, анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка, прибыльность основных направлений банковской деятельности и выполняемых банком операций.

В практике анализа уровня прибыли коммерческого банка используется три основных метода: структурный анализ источников прибыли, факторный анализ, анализ системы финансовых коэффициентов.

Объем прибыли и ее структура, при всей важности этого обобщающего показателя, не всегда дает полную информацию об уровне эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность или норму прибыли.

Показатели рентабельности означают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком (собственного и заемного) рубля.

Показатели рентабельности коммерческого банка

Существуют значительное количество различных показателей рентабельности.

Общий уровень рентабельности банка (Rобщ) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):

В мировой практике этот показатель уточняется показателем общей рентабельности банка, рассчитываемого как отношение объема прибыли, полученной за определенный период, к акционерному капиталу (уставному фонду):

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity), исчисляемый как отношение общей балансовой или чистой (посленалоговой) прибыли банка (П) к его собственному капиталу (К) или оплаченному уставному фонду.

Расчеты этого и других показателей рентабельности находятся в зависимости от принятой в стране системы отчетности и бухгалтерского учета. В российских условиях при расчете показателя рентабельности используется в настоящее время балансовая прибыль.

Показатель ROE показывает эффективность работы банка, характеризуя производительность вложенных акционерами (пайщиками) средств. Величина ROE находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. При этом, чем больше удельный вес собственного капитала, и, как принято считать выше надежность банка, тем сложнее обеспечивать высокую прибыльность своего капитала.

Другим важнейшим показателем общей рентабельности работы банка - норма прибыльности активов (ROA - return on assets), показывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Этот показатель используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банка в целом и определяется по следующей формуле:

где А - средняя величина активов.

Положительная динамика этого показателя рентабельности характеризует увеличение эффективности использования активов банка. Одновременно быстрое повышение этого показателя указывает на увеличение степени рисков, связанных с размещением активов.

Анализ различных аспектов рентабельности требует исчисления показателей рентабельности активных и пассивных операций банка. Активные операции являются главным источником доходов банка и, исходя из этого, рентабельность банка определяется эффективностью активных операций.

Для расчета и анализа рентабельности отдельных видов активных операций: кредитных, инвестиционных, валютных и др. следует определить объем доходов, полученных по каждой однотипной группе активных операций и сопоставить с соответствующей суммой произведенных расходов по данным операциям:

где RaI - доходность i-го вида операций;

Di - сумма полученных доходов от проведения операций i-го вида;

Ai - средняя величина активов, использованных при проведении операций i-го вида.

Рентабельность проведения пассивных операций, посредством которых привлекаются ресурсы банка, рассчитывается как отношение всей суммы привлеченных ресурсов к итоговой величине вложения банка:

Общая характеристика рентабельности (эффективности) привлечения пассивов должна быть детализирована показателями рентабельности по конкретным видам привлекаемых ресурсов: депозиты, векселя, межбанковское кредитование.

Рентабельность – показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в форме процента.

Для оценки предприятия или банка принято использовать несколько показателей рентабельности:

рентабельность активов (ROA) . Представляет собой частное от деления прибыли, которую заработало предприятие, на среднюю стоимость активов в течение рассматриваемого периода.

РА = Прибыль/Стоимость активов*100%.

При расчете данного показателя учитываются как собственные, так и привлеченные активы, такие как кредиты, дебиторская задолженность и др. Например, на 1 января 2012 года чистая прибыль Сбербанка составила 321 891 079 тыс. рублей, а стоимость чистых активов – 10 975 636 300 тыс. Таким образом, рентабельность активов равна 2,9%;

рентабельность основных производственных фондов (ROFA) рассчитывается аналогично, но вместо активов берется только стоимость основных производственных фондов;

рентабельность оборотных активов – отношение чистой прибыли к той части активов, которая находится в движении: денежных средств на расчетном счете, товаров на складе и т. д.;

рентабельность капитала (ROE) – это показатель эффективности использования собственных средств компании или банка. Представляет собой частное от деления чистой прибыли и уставного плюс дополнительного капитала.

РК = Прибыль/Капитал*100%.

Продолжая предыдущий пример, добавляем новые данные: на 1 января 2012 года капитал Сбербанка был равен 1 527 170 900 тыс. рублей. Тогда рентабельность капитала равна 20,1%.

Разница между рентабельностью активов и рентабельностью капитала показывает уровень так называемого финансового рычага. Эффект финансового рычага возникает за счет использования заемных средств;

рентабельность инвестиций (ROI) рассчитывается как частное от деления полученной чистой прибыли и стоимости первоначальных вложений.

Предположим, инвестор купил обыкновенные акции Сбербанка в январе 2011 года, когда цена составляла 104,99 рубля за штуку, и продал в январе 2012-го за 80,12 рубля. В результате он получил не прибыль, а убыток в размере 24,87 рубля на каждой ценной бумаге. Таким образом, эффективность инвестиций оказалась отрицательной: -24,87/104,99*100%=-23,7%.

Помимо рассмотренных примеров рассчитываются и другие виды рентабельности: рентабельность продукции, продаж и др.

Для чего нужно считать коэффициент эффективности предприятий и бизнеса? Чтобы найти порог рентабельности, который показывает какое количество продукции необходимо произвести или продать, чтобы выйти в ноль и покрыть свои расходы. Этот порог является важным показателем для инвесторов - он показывает устойчивость компании, ее способность рассчитываться с долгами и приносить прибыль.

Также рентабельность позволяет оценить эффективность работы всего предприятия, сравнив ее с конкурентами. Если вы не дотягиваете до их уровня, то нужно что-то менять, чтобы остаться на рынке.

Рентабельность является одним из ключевых показателей в финансовом анализе, поскольку фактически показывает, какую отдачу компания получает от того, во что вложила свои средства. Рассчитываться данный показатель может как в целом, так и по отдельным видам активов, что особенно удобно для выявления проблемных мест, требующих доработки и совершенствования.

Рентабельность активов: сущность и расчёт

Самое простое определение рентабельности активов говорит о том, что данный коэффициент показывает отдачу от имущества организации – в совокупности или по отдельным видам. В данном случае речь идёт не только о свойствах и характеристиках объектов, позволяющих им генерировать определённый доход, но и о качестве управления ими.

Рассчитывается коэффициент путём деления чистой прибыли на активы. Формула по балансу выглядит следующим образом:

ROA = стр. 2400 (ОФР) / стр. 1600 (ББ),

Где ОФР – отчёт о финансовых результатах, ББ – бухгалтерский баланс.

Для повышения точности расчётов рекомендуется брать среднегодовую величину активов, то есть суммировать значение на начало года, на конец года и делить пополам. Делается это для того, чтобы более-менее корректно учитывать выбытие и поступление объектов в течение года.

Если брать значение на начало года, то рентабельность может получиться завышенной за счёт тех объектов, что были введены в эксплуатацию в течение года. Если же брать значение на конец года, показатель может оказаться заниженным, т.к. некоторые объекты генерировали прибыль не весь расчётный период, а только несколько месяцев.

Нормативное значение данного коэффициента определить сложно, так как необходимо учитывать отрасль, в которой ведёт свою деятельность анализируемое предприятие. Если это сфера услуг, где активы присутствуют по минимуму, то и рентабельность должна быть довольно высокой. А у капиталоёмких отраслей, где присутствуют обширные вложения в основные и оборотные средства, нормативное значение будет в разы ниже. Для целей анализа можно опираться на среднее значение рентабельности активов по отрасли.

При необходимости рассчитывается показатель рентабельности совокупных активов. Методика расчёта та же, только вместо чистой прибыли берётся прибыль до налогообложения.

ROТA = стр. 2300 (ОФР) / стр. 1600 (ББ)

В отличие от ROA этот коэффициент покажет не прибыльность активов и их использования, а доходность. Любой из этих показателей также можно рассчитать в процентах, просто умножив получившееся значение на 100.

Рентабельность оборотных и внеоборотных активов

Данные показатели приходят на помощь тогда, когда руководство компании уже оценило общий уровень рентабельности и планирует работать над его повышением. Однако по общему коэффициенту судить о чем-либо сложно, он не показывает корень проблемы, лишь демонстрирует текущее положение дел. А вот анализ эффективности использования отдельных групп объектов позволяет понять, над какой сферой нужно работать.

Рентабельность внеоборотных активов = стр. 2400 (ОФР) / стр. 1100 (ББ)

Рентабельность текущих активов = стр. 2400 (ОФР) / стр. 1200 (ББ)

Результат расчётов покажет, сколько рублей чистой прибыли придётся на 1 рубль средств, вложенных в оборотные или внеоборотные объекты соответственно.

Рентабельность чистых активов

Формула данного показателя аналогична предыдущим, только за основу берутся чистые активы как разница между имуществом и обязательствами организации.

RONA = ЧП / ЧА,

Где ЧП – чистая прибыль, ЧА – чистые активы.

В данном показателе учитываются сразу два аспекта эффективного управления организацией – превышение активов над обязательствами и их рентабельность. Нормативное значение коэффициента – строго выше нуля, вне зависимости от отрасли. Отрицательное значение будет говорить о том, что фирма работает себе в убыток.

Объясняется это самим составом формулы. Значение может быть отрицательным, только если в знаменателе или числителе будет отрицательное число – то есть либо фирма не получает прибыли (а получает чистый убыток), либо у неё больше обязательств, чем собственного имущества, и фактически она полностью зависит от кредиторов.

Динамика показателей рентабельности и как ее улучшить

В отношении рентабельности финансовый анализ довольно прост. Достаточно подойти к показателю с математической точки зрения. Тогда получим три утверждения.

Отрицательное значение рентабельности возможно, только если фирма получает убыток. Активы не могут быть отрицательными – они либо положительные, либо их нет вообще. Исключение – чистые активы.
Рост коэффициента возможен либо за счёт увеличения числителя дроби (чистая прибыль), либо за счёт уменьшения знаменателя (вид активов).
Снижение коэффициента возможно либо за счёт уменьшения числителя (чистая прибыль), либо за счёт увеличения знаменателя (вид активов).

Таким образом, мы приходим к самому простому способу увеличения рентабельности – повышение прибыли, например, за счёт поднятия цен на продукцию и услуги . Однако на практике чаще всего приходится работать с внутренней организацией производственного процесса и управления, т.е. с активами.

Как с ними работать, зависит от вида активов. Если мы говорим об оборотных средствах, нужно повышать коэффициенты оборачиваемости, то есть скорости использования в процессе производства. Например, элементарное налаживание оптимального конвейера в цеху может существенно ускорить работу.

Когда речь идёт о внеоборотных средствах, акцент делается на их необходимости. Если здание цеха простаивает, его нужно продать, сдать в аренду или расширить производство, заняв и эту площадь в том числе. Если фактически для нужд организации нужно только пять грузовиков, а на балансе их восемь, то оставшиеся три необходимо также либо продавать, либо задействовать в процессе, либо сдавать в лизинг.

В случае с чистыми активами ситуация немного сложнее. С одной стороны, увеличение собственного имущества увеличивает и ЧА. С другой стороны, может оказаться целесообразным не покупать новое имущество, а направить средства на погашение обязательств, что тоже в конечном счёте повысит финансовую устойчивость предприятия.

Рентабельность активов банка

На первый взгляд, рентабельность банковских активов ничем не отличается от аналогичного показателя для предприятий. Действительно, рассчитывается она по такой же формуле:

ROA = Прибыль / Активы.

Однако на практике активы предприятий и банков имеют существенное различие. Предприятие вкладывается в то, что фактически имеется у него в наличии – здания, оборудование, материалы, сырье. Банк создаёт активы путём размещения средств – выдачи кредитов, инвестиций и пр. Поэтому и показатель рентабельности имеет несколько иное значение.

Коэффициент ROA по-прежнему говорит об отдаче и эффективности, но если его резкий рост для предприятия будет означать существенное повышение отдачи и прибыльности объектов, то для банка это может сигнализировать повышение рискованности вложений, что в долгосрочной перспективе может обернуться крахом. Более того, рентабельность, намного превышающая средние значения по отрасли, может говорить о спекулятивных операциях.

Понижение показателя может означать не только снижение эффективности и отдачи, но и банальную нехватку клиентской базы, плохую работу по привлечению клиентов, а также излишне консервативную политику в отношении инвестирования средств и подбора клиентов.