Суточные на командировку на один день. Суточные за однодневные командировки не облагаются ндфл Платятся ли суточные за 1 день командировки

Ключевые особенности оплаты командировочных расходов для организаций бюджетной сферы закреплены в Постановлении Правительства РФ № 749 от 13.10.2008. Данный НПА содержит не только основные определения, но и предельные лимиты на оплату затрат в служебных разъездах.

Определимся с понятием

Однодневная командировка — это направление специалиста компании для выполнения служебного задания в местность, откуда этот работник может возвращаться к месту жительства ежедневно (ст. 166 ТК РФ). Следовательно, к таким разъездам относят не только командировки, которые длятся всего один день, например, для сдачи отчетности в головное учреждение. Но и длительные поездки в места, которые находятся в доступной близости. Например, работнику выгоднее купить обратный билет до места жительства, чем арендовать гостиничный номер.

Отметим, что каких-либо ограничений на расстояния для признания поездок однодневными не установлено. Такое решение принимает руководитель, исходя из экономической целесообразности.

Как оформить

Командировка на 1 день (оформление) ничем не отличается от длительной поездки. То есть кадровый работник должен подготовить:

(если компания использует документ в работе);

Командировка на один день: как оплачивается

Независимо от продолжительности служебной поездки за работником сохраняется его рабочее место и должность. Также наниматель должен выплатить ему его среднюю заработную плату. Следовательно, при однодневной оплатите:

Один среднедневной заработок, если СК выпадает на рабочий день.
Если СК приходится на праздник или выходной день, то оплату производите в соответствии с действующим трудовым законодательством, то есть среднедневной заработок в повышенном размере. Подробнее читайте в материале .

Помимо среднего заработка, оплатите работнику все траты, которые подтверждены документально. Например, оплата проезда, подтвержденная билетами. Также возместите траты, которые работник произвел с разрешения нанимателя.

Ограничения для оплаты командировочных расходов учреждение устанавливает самостоятельно. Причем такие показатели должны быть закреплены в отдельном локальном распоряжении руководства организации.

Как оплачивать суточные

Суточные при однодневных командировках в 2019 году оплачиваются в особом порядке. Недопустимо производить оплату в соответствии с порядком, который действует для длительных СК.

Так, чиновники установили, что размер выплат напрямую зависит от страны:

Зарубежная командировка 1 день: суточные 50 %. То есть если работник направлен за рубеж на один день, то ему оплатят 50 % от действующей нормы оплаты суточных в день.
Российская командировка одним днем: суточные не оплачивают! При однодневной СК по России работодатель не обязан оплачивать суточные.

Взамен суточных работнику могут быть возмещены иные расходы, произведенные в поездке. Например, траты на питание. Размер таких «замещающих» выплат не ограничены. Однако действуют исключения при налогообложении.

Чтобы не ошибиться, используйте памятку, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные при СК на один день.

Зачастую работника направляют в командировку всего на один день. В таких случаях возникает вопрос о выплате суточных.

При направлении работника в командировку на один день, как правило, суточные не выдаются. Вместо них выплачивается компенсация. В этом случае все расходы командированного сотрудника должны быть документально подтверждены.

Если для выполнения задания работнику достаточно одного дня или даже нескольких часов, это будет однодневная командировка.

Таким образом, работнику, направленному в однодневную служебную поездку сохраняется средний заработок за дни нахождения в командировке оплачивается проезд к месту командировки и обратно. Суточные в таком случае не выплачиваются.

Направление работника в однодневную командировку должно быть оформлено документально. То есть обязательно должен быть вынесен соответствующий приказ... Оформление других документов может быть установлено локальным нормативным актом.

Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться из командировки к месту постоянного жительства, суточные ему не положены. Наличие такой возможности оценивает работодатель – исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы. Этот правило подтверждается и судебной практикой, и разъяснениями налоговых органов.

ВС РФ считает, что, суточные покрывают личные расходы работника в служебной командировке. При возвращении к месту жительства в тот же день они минимальны. Выплату суточных законодатель связывает с проживанием не по месту его жительства более суток. И поскольку однодневная командировка длится не более суток и работники может вернуться из командировки в тот же день, суточные им не выплачиваются.

В отличие от суточных, использование которых не требуется подтверждать документально, денежные средства взамен суточных должны быть документально подтверждены.

Работнику направленному в командировку на одни сутки могут быть возмещены иные расходы, связанные с поездкой в соответствии с положениями коллективного договора. Отсюда, если работодатель готов к дополнительным расходам, он может вместо суточных установить сотрудникам компенсацию денежных средств за время нахождения в однодневной командировке. Наименование и размеры таких выплат, а так же необходимость документального подтверждения фактически произведенных расходов, должно быть закреплено во внутренних документах работодателя.

Даже если такие выплаты будут названы «суточными», суд, будет оценивать их не по названию, а по целевому назначению. Суточные за однодневную командировку не являются таковыми в смысле трудового законодательства. Тем не менее эти выплаты признаются судами возмещением работникам расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Похожих статей пока нет.

Срок служебной поездки никак не ограничен в ТК РФ (глав. 24) и устанавливается руководителем организации (п. 3, 4 Постановления № 749 от 13.10.08 г.). Как оплачивается однодневная командировка? Полагаются ли в этом случае суточные? Разберемся в вопросе и посмотрим, как выполняется оформление командировки на 1 день.

Понятие командировки дано в стат. 166 ТК. Здесь сказано, что это поездка по делам предприятия на определенный срок. Длительность рассчитывается с учетом сложности и целей поручения. Однодневная командировка означает, что работник возвращается к месту своего проживания в тот же день. То есть даты отъезда и приезда совпадают.

Обратите внимание! Если трудовая занятость имеет разъездной характер или предполагает выполнение обязанностей в пути, такие поездки не считаются командировками согласно стат. 166 ТК.

Командировка на один день – как оплачивается

По нормам стат. 168 командированному работнику возмещаются понесенные за время поездки расходы на проезд, проживание, иные допрасходы, а также суточные. При однодневных поездках возмещение издержек выполняется в общем порядке. Командировочные за один день выдаются в целях погашения расходов на проезд туда-обратно и прочие затраты при условии их документального подтверждения.

Суточные при однодневных командировках в 2018 году

Платятся ли суточные за 1 день командировки и в каком размере? На этот счет имеются четкие разъяснения в п. 11 Постановления № 749. В соответствии с этим пунктом если планируется командировка одним днем, суточные сотруднику не выдаются. Из этой законодательной нормы есть исключение. Если командированное лицо выезжает за границу РФ и возвращается тем же днем, работодатель обязан выдать ему 50 % от утвержденной в компании величины суточных (п. 20 № 749).

К примеру, менеджер торговой организации командирован для подписания контракта из г. Ростова-на-Дону в г. Краснодар. Сотрудник выехал в 6.00 час. 25.05.18 г. и вернулся в этот же день в 23.00. Суточные ему не полагаются. Предположим, поездка состоялась не по РФ, а в г. Прагу. Размер суточных по загранкомандировкам равен 3000 руб. Работодатель обязан выплатить сотруднику 1500 руб. за один день.

Командировка одним днем – оформление

Кадровое оформление поездок на один день выполняется в общем порядке. Размер суточных предприятие утверждает в ЛНА или колл договорах с персоналом (ч. 4 стат. 168 ТК). При этом все-таки можно выплачивать суточные по командировке на 1 день, если предусмотреть выдачу компенсации по такой поездке. Ни в коем случае нельзя именовать подобные выплаты суточными.

Для направления специалиста в поездку издается приказ (распоряжение) руководителя. В этом документе прописываются цели, сроки командировки, указывается, кто именно делегируется для представления интересов организации и куда. Затем работнику необходимо выдать аванс. Для определения суммы можно составить смету командировочных расходов. Дополнительно компания вправе заполнить служебное задание на командировку. После возвращения физлицо обязано предоставить авансовый отчет и все подтверждающие фактически понесенные расходы документы.

Окончательный расчет перерасхода средств или недостатка выполняет бухгалтер после утверждения авансового отчета директором компании. Помимо суточных за работником на время поездки сохраняется средняя зарплата. А при совпадении дней в командировке с праздниками или выходными датами заработок исчисляется в двойном размере минимально.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Для выполнения служебного поручения сотрудник может направляться в служебную командировку. Запретов относительно срока, на который можно отправлять работника в командировку, Трудовой кодекс не содержит. Равно как не дает и рекомендаций.

При этом имеются нормы законодательства, определяющие максимальный срок, на который сотрудник может быть командирован.

Так, срок командировки работников определяется руководителями предприятий, но он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. А срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года (инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция)).

Как правило, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», далее – Положения).

Иными словами, временных ограничений командировки нет, во всяком случае, в части минимального срока. Следовательно, поездка сотрудника для выполнения служебного поручения сроком в один день признается служебной командировкой.

Общие положения

Поскольку даже однодневная поездка по рабочим делам может быть признана командировкой, к ней применяются все те же правила, что и к обычной командировке.

Так, если руководство компании определилось с необходимостью командировать сотрудника и определило срок поездки, необходимо учитывать, что не каждого работника можно туда отправить.

Трудовым законодательством установлено немало ограничений. Например, в статье 259 Трудового кодекса поименованы категории работников, которых запрещено отправлять в служебные командировки. К ним относят беременных женщин.

Женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допустимо направлять в командировки только с их письменного согласия. Да и то только при условии, что это не запрещено им по медицинским показаниям. Последнее правило применимо также к матерям и отцам, воспитывающим без «второй половинки» детей в возрасте до пяти лет, к работникам, имеющим детей-инвалидов, и к сотрудникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Например, сотрудник может отказаться от командировки, если он является отцом-одиночкой и воспитывает малолетнего ребенка. В данном случае сотруднику необходимо написать заявление об отказе от поездки. Такой документ создается в произвольной форме. Например, это заявление можно оформить так:

Генеральному директору

ООО «Астра»

О.Д. Романовой

от инженера И.О. Иванова

Я, И.О. Иванов, отказываюсь от служебной командировки, так как являюсь отцом-одиночкой и воспитываю ребенка в возрасте 3 лет.

С правом отказаться от поездки ознакомлен под роспись.

Иванов И.О. Иванов

(подпись) (расшифровка)

Нельзя отправлять в служебные командировки сотрудников в период действия ученического договора. Разумеется, если речь не идет о командировках, связанных с ученичеством (ст. 203 ТК РФ).

В служебную командировку нельзя направлять несовершеннолетних сотрудников. Исключения составляют случаи, когда не достигший 18-летного возраста работник занят на творческой работе.

В противном случае...

Несоблюдение указанных правил чревато привлечением к административной ответственности. Ведь такой поступок может быть квалифицирован как нарушение законодательства о труде и охране труда. Пунктом 5.27 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрены следующие наказания:

для должностных лиц – наложение штрафа в размере от 1000 до 5000 рублей;
для тех, кто осуществляет деятельность без образования юрлица,
штраф от 1000 до 5000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
для юридических лиц – штраф от 30 000 до 50 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
для должностных лиц, ранее подвергнутых административному наказанию за аналогичные правонарушения, – дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

Однако, если сотрудник не указал руководителю на убедительные причины отказа от командировки, работодатель может привлечь его к дисциплинарной ответственности, например, к выговору.

Как оформить командировку

Однодневная командировка должна оформляться так же, как и любая другая командировка.

Рассмотрим, какие потребуются документы.

В первую очередь руководитель структурного подразделения докладывает руководителю о необходимости направить сотрудника в командировку. В случае согласия последнего составляется служебное задание . Данный документ имеет унифицированную форму № Т-10а (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В нем подробно расписывается цель командировки. Далее издается приказ руководителя по форме № Т-9 (если в командировку отправляется один сотрудник) и формы № Т-9а (если командируются несколько человек). Приказы утверждены тем же постановлением, что и форма служебного задания.

Тем не менее при оформлении однодневной командировки имеются спорные моменты. Таким является необходимость создания командировочного удостоверения. Напомним, что данный документ также имеет унифицированную форму № Т-10. Причем решить этот вопрос однозначно не выходит даже у законодателей.

Если обратиться к Инструкции, нетрудно прийти к выводу, что командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен вернуться из командировки в тот же день, в который он был командирован. Что и логично. Ведь целью создания командировочного удостоверения является подтверждение времени пребывания работника в служебной командировке. Поэтому при командировке сотрудника на один день, считаем, необходимости в таком документе нет. При условии, что, конечно, имеется приказ о направлении в командировку.

В письмах Минфина России от 16 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/244, от 24 октября 2006 г. № 03-03-04/2/226 указано, что приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение имеют одно и то же назначение. Поэтому в случае издания приказа оформление командировочного удостоверения необязательно.

Но есть и альтернативное решение вопроса. Так, в Положениях отмечается, что на основании решения руководителя сотруднику оформляется командировочное удостоверение (п. 7). Уточнений здесь не приводится. Но требования все-таки существуют, а потому должны быть исполнены, невзирая на логику и практическую необходимость.

Это важно

Поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Как правильнее поступить в таком случае – решать бухгалтеру компании.

В любом случае сотрудник должен представить авансовый отчет. Именно этот документ является одним из важнейших доказательств факта командировки. Отчет имеет унифицированную форму АО-1, шаблон которой утвержден постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55. Он должен быть составлен сотрудником в течение трех дней по возвращении из командировки. Если, разумеется, руководство не установило иной срок.

Запись о командировке сотрудника нужно сделать в Журнале учета работников, выбывающих в командировки (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н).

Во время отсутствия сотрудника в табеле учета рабочего времени форма № Т-13 (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1) проставляется буквенное обозначение «К» или цифровое «06».

Количество отработанных часов не ставится, поскольку за работником на время командировки сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Выплата суточных

При командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Суточные выплачиваются для покрытия личных расходов работника на срок служебной командировки. Оплачивается также проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных законодатель обусловил проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов (постановление Верховного Суда РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147).

Однако если компания приняла решение выплачивать суточные, то возникает следующий вопрос: нужно ли облагать их НДФЛ? По этому вопросу сложилась двойственная позиция.

Есть решения судов, в которых арбитры отмечают, что «подоходный» налог нужно удерживать. Например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2011 г. № А27-2997/2011 служители Фемиды указали, что суточные, выплаченные обществом работникам при однодневных командировках, являлись для последних доходом и, следовательно, должны облагаться НДФЛ.

Имеются также решения, указывающие, что налог на доходы физлиц в данном случае удерживать не нужно. К примеру, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. № А56-12834/2010 отмечено, что налоговая инспекция доначислила НДФЛ неправомерно. В обоснование своей позиции налоговики указали, что место командировки значительно удалено от постоянного места жительства работника. Ежедневное возвращение сотрудника из места командировки домой затруднительно и требует значительных временных затрат. Поэтому выплата суточных в таком случае обоснована и НДФЛ удерживать не нужно. Не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, при подобном подходе суточные запросто можно «загнать» в базу по налогу на прибыль и не облагать страховыми взносами (п. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Оплата понесенных расходов

В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:

расходы по проезду;
затраты по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные траты, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (с т. 168 ТК РФ).

Налоговым законодательством помимо перечисленных расходов в базу по налогу на прибыль разрешено включать суммы, израсходованные на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для того чтобы такие расходы учесть в базе по налогу на прибыль, сотрудник должен представить билеты, чеки, квитанции произведенных затрат.

Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт

Удерживать или нет налог на доходы с физических лиц с суточных при однодневной командировке - вопрос, который долгое время не имел однозначного ответа. В комментируемом письме Минфин России прислушался к мнению арбитражных судей и изменил свою позицию в пользу компаний. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.03.13 № 03-04-07/6189)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.03.13 № 03-04-07/6189

Возмещение командировочных расходов

Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению компании на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должность) и средний заработок, а также возмещаются расходы, связанные с поездкой (ст. 167 ТК РФ).

В частности, организация обязана компенсировать сотруднику (ст. 168 ТК РФ):

Расходы на проезд;

Расходы на наем жилого помещения;

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Также следует отметить, что суточные выплачиваются за каждый календарный день поездки. Например, если работник улетел в 22.00 сегодня, а вернется в 08.00 на следующий день, срок его командировки составит два дня, и соответственно суточные должны быть выплачены за это время;

Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Примером таких затрат можно назвать оплату услуг такси, телефонных переговоров, расходов, связанных с обменом валюты, и др.

Обратите внимание: перечень, порядок и размеры возмещения затрат, связанных со служебными коман-дировками, которые нужно возместить работнику, законодательством не ограничены; они определяются коллективным договором или локальным нормативным актом - приказом руководителя или положением о командировках.

НДФЛ с командировочных

Налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды установленных действующим законодательством компенсаций, связанных с исполнением работником своих трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на возмещение командировочных расходов, в том числе на выплату суточных

Правда, суточные освобождаются от НДФЛ не в полном размере, а в пределах лимита: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Положены ли суточные при командировке на один день?

Помимо Трудового кодекса оплата командировочных расходов регламентирована Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Пра-вительства РФ от 13.10.08 № 749. Данный нормативный документ не обязывает компанию выплачивать суточные, если работник возвращается домой в тот же день, когда он был направлен в командировку (п. 11).

Таким образом, сотруднику, направляемому в командировку сроком на один день, выплата суточных не положена (определение Верховного суда РФ от 26.04.05 № КАС05-151).

Значит, при направлении работника в командировку, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться домой, выплаты, именуемые суточными, с точки зрения трудового законодательства таковыми не являются.

Положение о том, что выплаты при однодневных командировках не являются суточными, следует соблюдать и в целях обложения таких выплат страховыми взносами. Органы контроля (ПФР и ФСС России) при проверках настаивают на обложении суточных, если они не признаются таковыми в смысле выплат, определенных трудовым законодательством. Что подтверждается судебной практикой не в пользу организаций (постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.12 № А12-15578/2011).

Налог с суточных

Вместе с тем работнику могут возмещаться любые расходы, связанные со служебной командировкой, если они произведены с разрешения руководителя или предусмотрены локальными нормативными актами (ст. 167, 168 ТК РФ).

Денежные средства, которые выплачиваются работникам при их направлении в командировку на один день, хотя и не считаются суточными по трудовому законодательству, тем не менее представляют собой возмещение расходов, связанных с необходимостью выполнения трудовых функций вне места постоянной работы.

Поэтому такие платежи не могут быть признаны доходом или экономической выгодой работника, а значит, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц. Именно такой, положительный для компаний, вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.09.12 № 4357/12.

Стоит отметить, что до принятия этого постановления Минфин России полагал, что раз выплаты за один день командировки не соответствуют понятию суточных, то их следует облагать НДФЛ (письмо от 04.09.09 № 03-04-06-01/230).

Арбитражная практика по данному вопросу была неоднозначной. Некоторые арбитры поддерживали налоговиков (постановления ФАС Поволжского от 16.03.07 № А65-5696/06, Волго-Вятского от 31.10.06 № А82-6004/2004-27 округов), другие были на стороне компаний (постановления ФАС Московского от 03.04.12 № А40-73890/11-91-314, Западно-Сибирского от 02.09.11 № А70-10656/2010 округов).

В рассматриваемом письме представители ведомства согласились с мнением ВАС РФ и разрешили считать суточные за однодневные командировки прочей предусмотренной законом компенсацией и соответственно не удерживать с таких выплат НДФЛ.

Однако все же с небольшой оговоркой.

Минфин России указал, что такие выплаты должны нормироваться по аналогии с суточными. То есть освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2,5 тыс. руб. при нахождении в загранкомандировке.