Методика анализа основного капитала предприятия. Источники информации для анализа

Качество использования производственного потенциала, характеристику технического уровня в его способности улучшать результативность организации оценивают посредством анализа эффективности основного капитала.

В ходе такого анализа используют комплекс показателей, включающий обобщающие и частные технико-экономические показатели.

Обобщающие показатели (фондоотдача, оборачиваемость, рентабельность основных фондов и др.) охватывают совокупные характеристки использования основных средств. Частные показатели отражают отдельные характеристики использования основных средств и их видов (коэффициенты экстенсивности и интенсивности использования оборудования, интегральной загрузки, сменности).

Общий показатель фондоотдача наиболее распространён в оценке использования основных средств. Он рассчитывается отношением стоимости выпущенной или реализованной продукции к средней стоимости основных средств. Причём, отношение реализованной продукции к средней стоимости основных средств характеризует их результативность полнее:

где N v - выручка от продаж;

F - средняя за период стоимость основных средств.

Фондоотдача показывает объём производства или продаж в расчёте на единицу стоимости основных средств. Это выручка от использования единицы стоимости основных средств. Приступая к его расчёту целесообразно из общей стоимости основных средств исключить стоимость объектов, находящихся в аренде. Стоимость объектов, находящихся на балансе, но используемых арендаторами, отражена в разделе 2.4 формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу». Исключение таких объектов из расчёта обусловлено тем, что основные средства, переданные в аренду, не участвуют в производстве, хотя и числятся на балансе их собственника.

Увеличение фондоотдачи указывает на более эффективное использование объектов и наоборот.

При оценке эффективности используют показатель оборачиваемости основных фондов, который измеряется длительностью оборота основного капитала и рассчитывается по формуле:

где Г - число дней в рассматриваемом периоде;

А г - сумма амортизации, начисленная за анализируемый период Т.

Длительность оборота показывает, через сколько дней основные средства будут полностью амортизированы. Рост длительности оборота означает увеличение сроков обновления основных средств, а значит замедление их оборачиваемости. Это способствует увеличению уровня налогооблагаемой базы в текущем периоде и, следовательно, повышению уровня налога на прибыль, уменьшение уровня чистой прибыли в отношении к стоимости основных средств. Сокращение длительности имеет обратные следствия.

Эффективность основного капитала также характеризуется рентабельностью основных фондов в виде отношения одного из показателей прибыли (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль) к средней за период стоимости основных средств. Рентабельность отражает прибыль от использования единицы стоимости основного капитала. Рентабельность основных средств ещё называют фондорентабельностью.

При использовании в расчёте рентабельности прибыли от продаж целесообразно из стоимости основных средств исключить стоимость переданных в аренду объектов, состоящих на балансе, так как они не участвуют в производстве. Их стоимость отражена в разделе 2.4 формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу».

Рассмотрев обобщающие показатели использования основных средств (фондоотдача, оборачиваемость, рентабельность), перейдём к частным технико-экономическим показателям использования оборудования и площадей предприятия.

Одним из частных показателей экстенсивной загрузки (использования по времени) является коэффициент экстенсивного использования оборудования :

где Гф - время фактической работы оборудования;

Т тах - максимально возможное время работы оборудования.

Данный показатель изменяется в пределах

Чем ближе К ЖСТ к единице, тем полнее задействовано оборудование.

Уровень использования оборудования оценивают с помощью коэффициент сменности работы оборудования. В расчёте этого коэффициента за один рабочий день всё работающее оборудование распределяют по сменам и рассчитывают среднюю арифметическую взвешенную. Коэффициент определяют отношением суммы произведений числа смен и числа единиц оборудования (машино-смены) к общему числу единиц оборудования, работающего в течение дня (машино-дни).

Пример. На предприятии из 15 единиц оборудования в течение дня работало: в одну смену - 4; в две смены - 8; в три смены - 3. Тогда коэффициент сменности составит:

Расчёт показывает, что каждая единица оборудования работала в среднем в 1,9 смены.

В хозяйственной практике нередко используется лишь часть установленного оборудования. В случаях, когда часть установленного оборудования не работает, определяют коэффициент сменности установленного оборудования. Для этого знаменатель в формуле коэффициента сменности работающего оборудования (К см) заменяют количеством установленного оборудования.

Предположим, что количество оборудования, установленного на предприятии, составляет 17 единиц, тогда коэффициент сменности установленного оборудования будет равен

Очевидно, установленное оборудование используется 1,7 смены, что меньше работающего на 0,1 смены (1,5 - 1,7). Потери от неполного использования оборудования будут равны средней выручке от продажи продукции, выпускаемой за 0,1 смены. Руководству необходимо принять меры по задействованию всего оборудования, либо передать в аренду неиспользованные объекты. При невозможности или нецелесообразности, неэффективности этих мероприятий возможна продажа недействующего оборудования, что позволит высвободить дополнительные средства, сократить налог на имущество.

Коэффициент сменности установленного оборудования можно рассчитать также перемножением коэффициента сменности работавшего оборудования (К ш) и доли работавшего оборудования в составе установленного. Согласно условию доля работающих машин составит 0,88 (15:17). Следовательно коэффициент сменности установленного оборудования составит:

Что соответствует ранее произведённому расчёту.

основной капитал баланс эффективность

Основные производственные средства в процессе функционирования постепенно изнашиваются и заменяются новыми. Так как основные производственные средства имеют натуральное и стоимостное выражение, то постепенная потеря ими дееспособности принимает двоякую форму - форму физического и стоимостного (морального) износа.

Физический износ - это утрата основными производственными средствами своей потребительской стоимости, т.е. способности выполнять предусмотренные эксплуатационным паспортом функции надлежащего качества. Он происходит как при использовании основных производственных средств, так и при их бездействии (коррозии). Степень физического износа зависит от конструкции изделий и качества материала, из которого оно произведено, степени и времени их использования, квалификации рабочих, специфики техпроцессов, ухода за основными производственными средствами, своевременности и качества их ремонта.

Такой износ может быть полным или частичным, поэтому и возмещение основных производственных средств бывает полное (реновация) или частичное. При полном износе основные производственные средства возмещаются путем приобретения новых машин, строительства новых зданий взамен изношенных. Источник финансирования возмещения (воспроизводства) основных производственных средств - сумма начисленной амортизации. Частичный износ возмещается путем их ремонта. Источник финансирования ремонта - себестоимость продукции.

Физический износ проявляется в постоянной утрате технико-экономических свойств и, следовательно, в утрате потребительной стоимости, которая по мере использования основных фондов переносится на готовый продукт.

Существует два метода определения физического износа основных фондов: по срокам службы и их техническому состоянию.

При проведении технического обследования оценивают физический износ отдельных конструктивных элементов, а затем определяют средневзвешенный процент износа в целом по объекту.

Моральный износ - это преждевременное, до окончания нормативного срока физического износа, отставание оборудования по своей технической характеристике и экономической эффективности от нового оборудования.

Моральный износ возникает в результате экономического процесса, обусловленного снижением общественно необходимых затрат на производство машины и созданием новых, более совершенных по своей конструкции, экономичных и производительных машин.

Сущность морального износа состоит в том, что тот или другой вид оборудования еще до полного своего физического износа оказывается обесцененным. Обесценивание происходит по двум причинам:

1) в результате удешевления воспроизводства машины такой же конструкции, с такими же эксплуатационными характеристиками ввиду роста производительности труда на предприятиях, производящих эти виды основных производственных средств. Это моральный износ первой формы И1; он прогрессивный и не приводит к убыткам. Рассчитывается как:

где ФП, ФВ - первоначальная и восстановительная стоимость.

2) в результате создания новых, конструктивно более совершенных машин, с более высокими эксплуатационными характеристиками. Производительность новых машин выше, а себестоимость продукции, изготавливаемой на них, ниже. В этих условиях использование устаревшего оборудования ведет к убыткам и подлежит замене новым до срока физического износа. Это моральный износ второй формы И2; его величина рассчитывается как:

где Пн, Пс - соответственно производительность нового и старого оборудования.

Частичное возмещение морального износа осуществляется путем модернизации оборудования, а полное - путем замены новым.

Восстановление основных производственных средств может быть «полным» и «частичным». Полное восстановление основных средств происходит после их полного физического износа и осуществляется путем замены действующего оборудования новым (или в ходе капитального строительства). При частичном восстановлении происходит замена отдельных частей деталей посредством их ремонта.

Наряду с восстановлением в натуральной форме осуществляется «экономическое восстановление» - возмещение по стоимости через систему амортизации.

Темпы роста производства зависят не только от наращивания объема основных средств, но и от степени их использования. Недостаточная загрузка оборудования сдерживает объем выпуска продукции, повышает ее себестоимость не только за счет амортизации, но и роста затрат на содержание излишней численности ремонтных рабочих, уменьшает прибыль предприятия.

Для оценки уровня использования основных фондов применяется система показателей. Обобщающим показателем является «фондоотдача».

Фондоотдача представляет собой отношение результатов производства (товарной продукции) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (обратный этому показатель - «фондоемкость»). К обобщающим показателям может быть отнесена и «фондовооруженность», которая определяется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности общего (или промышленного) персонала:

где ФО - фондоотдача; ВП - объем продукции; - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств; - среднесписочная численность работающих; ПТ - производительность труда; ФВ - фондовооруженность:

где ВР - выручка; Фа - средняя годовая стоимость активной части основных фондов.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

Показатель фондоемкости продукции пока изучен в недостаточной степени. В основном он используется при обосновании темпов и пропорций расширенного воспроизводства для построения укрупненной динамической модели межотраслевого баланса. Этот показатель может также применяться при оценке эффективности отраслевой структуры, размещении производства, ценообразовании, определении потребности в основном капитале и т. д.

где Ф - стоимость основных средств; ВР - выручка от реализации.

Для оценки используемых основных фондов применяется показатель степени их экономической годности и износа, которые рассчитываются следующим образом:

Экономическая годность основных фондов,

Стоимостной износ основных фондов,

Если износ основных фондов на предприятии не превышает 20 %, это означает, что основные фонды новые; от 20 до 50 % - степень износа нормальная: от 50 до 75 % - проблема обновления основных фондов не решается, что служит серьезной предпосылкой ухудшения конкурентоспособности предприятия и продукции. Если степень износа превышает 75 %, то предприятие является потенциальным банкротом. Причины возникновения подобной ситуации являются предметом специального исследования. Первая возможная причина - администрация предприятия не обеспечила простое воспроизводство основного капитала. Вторая - государственное регулирование амортизационной политики предприятия было ошибочным.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые также характеризуют техническое состояние основных средств.

Коэффициент обновления (Ко) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств (Фн) и их стоимость на конец этого же периода (Фк):

Ко= Фн: Фк,

Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных фондов и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем поступившим основным фондам и отдельно по введенным в действие. В последнем случае такой коэффициент называется коэффициентом ввода. (Кв).

Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризуется также коэффициентом автоматизации (Кавт), рассчитываемый по формуле:

Кавт=Фавт:Фм,

где Фавт - стоимость автоматизированных средств; Фм - общая стоимость машин и оборудования.

Коэффициент выбытия (Квыб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных фондов (Фвыб) к их стоимости на начало этого же периода (Фн):

Квыб=Фвыб:Фн,

Коэффициенты выбытия целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным фондам, активной части, отдельным группам промышленно-производственных фондов и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем выбывшим основным фондам и отдельно по ликвидированным. В последнем случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ликвидности (Кликв).

Коэффициент прироста (Кпр) характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов (Фпр) к их стоимости на начало периода (Фн):

Кпр=Фпр:Фн,

Методика сравнительного анализа коэффициента прироста аналогична методикам анализа коэффициентов обновления и выбытия основных фондов.

Коэффициент воспроизводства основных фондов рассчитывается как отношение капитальных вложений к стоимости вводимых основных фондов.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты амортизации и годности.

Коэффициент амортизации (Ка) определяется как отношение суммы амортизации (А) к первоначальной стоимости основных средств (Ф):

Коэффициент годности (Кг) - это отношение остаточной стоимости основных средств (Фо) к первоначальной (Ф):

Коэффициенты амортизации и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент амортизации (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ эффективности использования основного капитала».

Выполнил студент гр. ЭМЭ 4-42 Ситников Е.В.

Проверила преподаватель Смертина Е.Н.

Ростов-на-Дону

Введение…………………………………………………………………………3

1. Анализ эффективности использования основных производ­ственных фондов (ОПФ)…………………………………………………………………………….4

2.Анализ использования технологического оборудования…………………..…..11

3. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и

фондорентабельности…………………………………………………………..15

4. Анализ эффективности использования немате­риальных активов…………...17

5. Анализ использования производственной мощ­ности предприятия……..21

Заключение…………………………………………………………………….26

Список использованной литературы…………………………………………27

Приложение 1………………………………………………………………….28

Введение.

Рыночная экономика в Российской Федерации нахо­дится на стадии формирования. В условиях рынка хо­зяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, органи­зации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходи­мые обществу продукция и услуги, используются про­изводственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяй­ствующие субъекты), которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Рынок ставит хозяйству­ющие субъекты в жесткие экономические условия, кото­рые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния: его платежеспособности и финансовой ус­тойчивости.

Эффективное использование всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.

Состояние производственного потенциала хозяй­ствующих субъектов и финансовая устойчивость тесно связаны между собой. Для того чтобы повысить финан­совую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы ро­ста эффективности использования всех факторов про­изводства. Выявить и использовать имеющиеся резер­вы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.

1. Анализ эффективности ис пользования основных производ­ ственных фондов (ОПФ)

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого СОСТОЯНИЯ.

Для обобщающей характеристи­ки эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции. Рассчитывается также относительная экономия основ­ных фондов:

- соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв­ные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, про­изводственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м 2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных по­казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо­зяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движе­нии основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая доку­ментация и др.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где R оп ф - рентабельность основных производственных фондов; П - прибыль от реализации продукции; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП - соот­ветственно стоимость произведенной или реализованной продук­ции; ФО - фондоотдача; R вп, R рп - рентабельность произведен­ной или реализованной продукции.

На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторы, определяющие рентабель­ность основных фондов, показаны на рис. 1.(Приложение 1)

Данные табл. 1 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже пла­нового на 3 %. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо­ваться приемом абсолютных разниц.

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП), млн руб.Прибыль от реализации продукции, млн руб.Среднегодовая стоимость, млн руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части единицы оборудования (Ц)Удельный вес, коэффициент: активной части фондов Фондорентабельность , % Рентабельность продукции (Rвп), % Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов активной части Среднегодовое количество технологического оборудования (К)Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс.чВ том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)Средняя продолжительность смены (П), чВыработка продукции за 1 машинно-час (ЧВ), млн руб.	96000179001271576801200,604140,818,657,5512,564240375050025027,50,400	10080019269140008400127,270,6037,819,147,2012,066226,513432470,42451,927,30,445	+4800+1396+1285+720+7,27-0,004-3,0+0,49-0,35-0,50+2-13,49-318-29,6-5,0-0,08-0,2+0,045

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи основных производственных фондов:

;

рентабельности производства продукции:

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:

По данным табл. 1 произведем расчет влияния факторов
способом абсолютных разниц:

Итого -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры,времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расши­рить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо­вания можно выполнить способом цепной подстановки.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию РФ

Негосударственное общеобразовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Колледж предпринимательства и социального управления

Курсовая работа

По дисциплине: "Финансовый учет" и "Финансы организации"

Тема: Основной капитал предприятия. Анализ использования основного капитала

Выполнил:

Минулина Екатерина Андреевна

Группа З-080106ф-06Пу

Первоуральск 2009

основной капитал износ амортизация

• Введение
• 1. Основной капитал предприятия
• 1.1 Оценка и учёт основного капитала
• 1.2 Износ и амортизация основного капитала. Лизинг основного капитала
• 1.3 Показатели использования основного капитала
• 2. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия ООО "Рубин-Люкс"
• 2.1 Значение и задачи анализа основного капитала
• 2.2 Краткая характеристика организации
• 2.3 Информационное обеспечение анализа основного капитала
• 2.4 Анализ состояния и движения основного капитала
• 2.5 Анализ эффективного использования основного капитала
• 2.6 Факторный анализ фондоотдачи
• 2.7 Краткие выводы и предложения по результатам исследования
• Заключение
• Список используемых источников

Введение

В процессе производства продукции и оказание услуг используются следующие виды экономических ресурсов: естественные (земля, недра, водные и лесные), трудовые (люди и их способность производить товары и услуги), средства производства (производственные здания, сооружения, станки, транспортные средства, материалы, сырье, энергия, запасные части и т.д.), предпринимательские способности людей.

Овеществленные средства производства называют капиталом предприятия.

Капитал, как средство производства делится на средства и предметы труда, которые участвуют в создании продукции и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства.

Средства труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда - оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала.

Основные производственные фонды (ОПФ) функционируют в сфере производства и составляют главную часть национального богатства нашей республики. В промышленности РБ сосредоточено 32% ОПФ. Они определяют технический потенциал республики, предприятия, от их качественного состава и состояния зависят темпы производства продукции.

В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, основные фонды должны наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используются основные производственные фонды, зависит прибыль предприятия, а следовательно, дальнейшее развитие.

Целью данной работы является анализ основного капитала

В результате поставленной цели определяется следующий ряд задач:

1) раскрыть понятие и состав доходов и расходов;

2) дать характеристику предприятия ООО "Рубин-Люкс";

5) провести анализ

состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год;

показателей прибыли

показателей рентабельности

финансовой устойчивости предприятия

В процессе подготовки работы использовались материалы бухгалтерской отчётности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность утверждённые Минфином и Госкомстатом Российской Федерации, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности).

1. Основной капитал предприятия

Основной капитал - это денежная оценка основных фондов.

Основные фонды промышленного предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Существует несколько классификаций основных фондов.

В зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

производственные основные фонды (машины, оборудование, гидротехнические сооружения - плотины, каналы, водоёмы; транспортные сооружения - мосты, дороги, тоннели; электросети, трубопроводы и др.). Они функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нём, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счёт капитальных вложений;

непроизводственные основные фонды (жилые дома, детские сады, школы, бани, прачечные и др. объекты бытового и культурного назначения, здравоохранения и т.д.). Они предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нём непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счёт национального дохода.

Основные фонды - важнейшая и преобладающая часть всех фондов в промышленности (имеются в виду основные и оборотные фонды, а также фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащённость, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

Согласно существующей классификации основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:

здания;

сооружения;

передаточные устройства;

машины и оборудование, в том числе:

силовые;

рабочие;

измерительные и регулирующие предметы;

вычислительная техника;

прочие.

транспортные средства;

инструменты;

производственный инвентарь и принадлежности;

прочие основные фонды (рабочий скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит из множества разнообразных средств труда. В группе здания выделяют три подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жильё. Сооружения делятся на подземные, нефтяные и газовые скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это турбины, электродвигатели. Рабочие машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 300 рублей 5 (если меньше - то это уже малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных фондов).

Здания и сооружения производственного назначения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды производственного назначения.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объёме представляет собой видовую (производственную) структуру основных фондов. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).

В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена в активной части.

Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической оснащённости. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами.

Для лучшего использования основных фондов в процессе их эксплуатации необходимо вести чёткий учёт наличия и движения основных фондов на предприятии. Этот учёт должен обеспечить знание общей величины основных фондов, их динамики, степени их влияния на уровень издержек производства и другие.

1.1Оценка и учёт основного капитала

Учёт основных фондов в денежном выражении производится для установления снашиваемости основных фондов промышленности и начисления денежных сумм соответственно снашиваемости (амортизационные отчисления), для учёта динамики, структуры основных фондов, определения себестоимости продукции и рентабельности предприятии.

В связи с длительностью функционирования основных фондов, их постепенным снашиванием и изменением за это время условий воспроизводства существует несколько методов для оценки основных фондов: по первоначальной (балансовой), восстановительной, остаточной, ликвидационной и среднегодовой стоимости основных фондов.

Первоначальная стоимость основных фондов - это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов; транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятиях происходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансе предприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основных фондов.

В связи с длительностью производственного функционирования и под влиянием роста производительности труда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (это возможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции).

Для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фонды оценивают по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости их производства в условиях сегодняшнего дня.

Для определения восстановительной стоимости регулярно производятся переоценки основных фондов с помощью двух основных методов:

1) путём индексации их балансовой стоимости;

2) путём прямого пересчёта балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года.

В современных условиях при высоком уровне инфляции как никогда раньше возникает необходимость периодической переоценки основных фондов и определения их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам.

Однако при таком методе, как и при оценке по первоначальной стоимости, нельзя установить степень изношенности основных фондов. Вместе с тем такая оценка представляет значительную сложность из-за необходимой переоценки всех элементов основных фондов. Поэтому такая оценка осуществляется лишь периодически.

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (стоимость основных фондов, не перенесённая на готовый продукт). Для вводимых в эксплуатацию новых предприятий оценка основных фондов по этому методу совпадает с оценкой по первоначальной стоимости. Для действующих - будет меньше первоначальной стоимости на величину износа основных фондов.

Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов. Есть два вида остаточной стоимости:

1) она определяется по первоначальной стоимости, определяемой по мере начисления амортизации,

2) по восстановительной стоимости, определяемой экспертным путём в процессе переоценки средств труда.

Оценка по восстановительной стоимости с учётом износа даёт возможность определить фактическую стоимость существующих основных фондов, а также сравнивать объёмы основных фондов отдельных предприятий отрасли промышленности.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле:

Ф с =Ф п (б) + Ф вв *ЧМ/12 - Ф л (12-М) /12,

где Ф с - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф п (б) - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф л - ликвидационная стоимость;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

Денежная оценка основных фондов отражается в учёте по первоначальной (балансовой), восстановительной, полной и остаточной стоимости.

1.2Износ и амортизация основного капитала. Лизинг основного капитала

Основные фонды подвергаются физическому и моральному износу как в процессе их использования, так и при бездействии. В последнем случае физический износ основных фондов заключается в потере ими свойств под влиянием атмосферных условий, а также в результате внутренних процессов, происходящих в строении материала, из которого они изготовлены.

При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительной стоимости, т.е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие неиспользования основных фондов.

Значительная доля устаревших основных фондов в производстве вызывает существенные потери, так как, во-первых, старение оборудования требует увеличения вложения средств в капитальный ремонт для поддержания его в рабочем состоянии; во-вторых, устаревшее производство не имеет возможности использовать новую технику - по крайней мере полностью. Вследствие этого объём продукции и услуг уменьшается.

На размеры физической снашиваемости основных фондов в процессе их использования влияют многие факторы, в т. ч.:

степень нагрузки основных фондов в производственном процессе. Однако, надо учитывать, что повышение степени нагрузки основных фондов экономически целесообразно, т.к способствует лучшему использованию основных фондов и снижению себестоимости продукции, так как на единицу продукции приходится меньшая часть износа основных фондов.

качество основных фондов; является ли оборудование стационарно установленным или переносным, - переносное снашивается быстрее.

особенности технологического процесса и степень защиты основных фондов от влияния внешних условий;

качество ухода за основными фондами;

строгое соблюдение технологических режимов, технически грамотная эксплуатация машин и оборудования.

Машины, станки и др. виды основных фондов не только физически снашиваются, но и становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности. Они подвергаются моральному износу.

Различают две формы морального износа:

первая выражает уменьшение стоимости машины или оборудования без соответствующего физического износа вследствие удешевления их воспроизводства;

вторая - уменьшение стоимости в результате внедрения новых более производительных машин или оборудования, обусловленного не уменьшением производительности или мощности, а тем что дальнейшая эксплуатация старых машин по сравнению с новыми приводит к большим издержкам производства.

Моральный износ первого вида связан не с продолжительностью срока службы оборудования, не со степенью его физического износа, а с темпами технического прогресса, приводящего к снижению стоимости изготовления продукции вследствие роста производительности труда в отрасли, производящей новые основные фонды.

При моральном износе первого вида потребительная стоимость основных фондов не изменяется. В новых машинах, аналогичных прежним, нет никаких конструктивных изменений; производительность оборудования также остаётся прежней. Изменяется лишь восстановительная стоимость основных фондов.

Важным является предупреждение морального износа фондов.

Предупреждение морального износа основных фондов, прежде всего относится к их пассивной части: зданиям, сооружениям, коммуникациям. Они намного более долговечны, чем оборудование. Поэтому в их решениях должна быть учтена последующая замена технологий и оборудования.

Правильное установление степени износа основных фондов имеет важное значение для определения восстановительной стоимости основных фондов и размера амортизационных отчислений, которые экономически возмещают износ.

Износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов, независимо начисляется по ним амортизация или нет.

По отдельным объектам основных фондов сумма износа устанавливается по мере необходимости на основании имеющихся в инвентарных карточках данных о первоначальной или восстановительной стоимости объекта, нормативного времени нахождения его в эксплуатации и действовавших норм амортизационных отчислений.

Сумма износа по полностью самортизированным основным фондам не начисляется. Износ отражается предприятиями и организациями, исходя из установленных единых норм амортизационных отчислений.

Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов:

Изн. (ф) =Т ф /Т н *100%,

где Т ф - фактический срок службы (лет);

Т н - нормативный срок службы (лет).

Моральный износ первого вида определяется на основании соотношения балансовой и восстановительной стоимостей:

Изн. (м1) = (Ф б -Ф в) /Ф б *100%,

где Ф б - балансовая стоимость (тыс. руб);

Ф в - восстановительная стоимость (тыс. руб).

Моральный износ второго вида чаще всего определяется на основе сравнения производительности оборудования:

Изн. (м2) = (Пр.2-Пр.1) /Пр.2*100%,

где Пр.1 - производительность действующих основных фондов;

Пр.2 - производительность новых основных фондов.

Однако при этом не учитывается экономия сырья и материалов или экономия рабочей силы, что может быть обеспечено новыми основными фондами. Поэтому для более точного учёта морального износа второго вида следует сравнивать основные фонды и издержки производства, применяя следующую формулу:

Изн. (м2) = (Изд.2-Изд.1) /Изд.2*100%,

где Изд.1 - издержки производства действующих основных фондов (руб);

Изд.2 - издержки производства новых основных фондов (руб).

Основные производственные фонды, участвуя в процессе производства, по частям переносят свою стоимость на произведённую готовую продукцию или оказанные услуги.

Величина переносимой на продукцию стоимости определяется:

первоначальной стоимостью основных фондов;

видом основных фондов;

отраслевой спецификой производства.

Основные функции амортизации - это обеспечение воспроизводства, восстановление основных фондов и учёт. В карточках учёта основных средств отражаются данные по амортизации и определяется величина износа основных фондов за годы их эксплуатации.

Также амортизация в определённой степени выполняет и стимулирующую функцию, предусматривая наиболее полное использование основных фондов: чем длительнее период функционирования оборудования, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износа и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка.

Денежное выражение перенесённой части стоимости основных фондов называется амортизационными отчислениями. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).

Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов с учётом срока их службы.

В соответствии с этим норма амортизации рассчитывается по формуле:

Н а = (Ф п (б) - Ф л) / (Ф п (б) * сл) *100%,

где На - норма амортизации основных фондов в год (%),

Ф п (б) - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов,

Ф л) - ликвидационная стоимость,

сл - нормативный срок службы основных фондов.

Норма амортизации представляет собой годовой процент погашения стоимости основных фондов.

В ряде отраслей в зависимости от технологических особенностей производства, режима и сменности работы оборудования и других факторов нормы амортизации могут быть повышены или понижены.

В условиях рыночных отношений величина амортизационных отчислений оказывает существенное влияние на экономику предприятия. С одной стороны, слишком высокая доля отчислений увеличивает величину издержек производства, а следовательно, снижает конкурентоспособность продукции, уменьшает объём полученной прибыли и поэтому сокращает диапазон возможностей предприятия по его экономическому уровню развития.

С другой стороны, заниженная доля отчислений удлиняет срок оборачиваемости средств, вложенных в приобретение основных фондов, а это ведёт к их старению и, как следствие этого, снижению конкурентоспособности, потери своих позиций на рынке.

Расчёт амортизационных отчислений производится методом прямого счёта на основании среднегодовой стоимости отдельных видов основных фондов и установленных норм амортизации.

Они рассчитываются по каждому виду основных фондов на капремонт и на полное восстановление основных фондов.

Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) производится в течение нормативного срока службы основных фондов или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства и обращения.

По всем другим основным фондам амортизационные отчисления на полное восстановление производятся в течение фактического срока их службы.

Существует классификация методов начисления амортизации. Во-первых, можно выделить равномерно-прямолинейный метод.

При равномерно-прямолинейном методе происходит равномерное списание стоимости основных фондов в течение установленного срока его службы.

Кроме равномерного (линейного) в мировой практике применяются методы ускоренной (регрессивной) амортизации. Методы ускоренной амортизации в течение первой половины нормативного срока службы основных фондов позволяют возместить до 60 - 75% их стоимости, а при использовании равномерного метода было бы возмещено только 50% стоимости основных фондов. Во вторую половину срока службы основных фондов величина амортизации уменьшается.

Среди методов ускоренной амортизации выделяют:

метод по удвоенной норме;

кумулятивный.

В нашей стране применяется метод по удвоенной норме, когда утверждённая в установленном порядке норма амортизации на соответствующий инвентарный объект увеличивается, но не более чем в 2 раза.

Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, в случаях, когда они заменяют изношенную и морально устаревшую технику (при этом нормативы согласовываются с государственными финансовыми органами). Этот метод не распространяется на машины и оборудование с нормативным сроком службы до 3-х лет, на уникальную технику, предназначенную только для производства ограниченного круга изделий.

В последнее время в развитых странах используется новый метод ускоренного списания стоимости машин - комбинация методов регрессивной и прогрессивной амортизации.

Предприятие, испытывающее необходимость в обновлении оборудования или в расширении парка оборудования имеет 2 возможности: приобрести оборудование или взять его в аренду. Одним из видов аренды является лизинг.

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлечённых финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определённого продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Основное отличие лизинга от других видов аренды состоит в том, что в лизинг сдаётся имущество, ранее не использованное лизнгодателем, а специально им приобретённое с целью передачи в пользование лизингополучателю.

Лизинг классифицируется по следующим признакам, По составу участников лизинг может быть прямым и косвенным. По типу имущества - движимости и недвижимости. По степени - с полной и неполной окупаемостью. В зависимости от условий амортизации - с полной и неполной амортизацией. В соответствии с двумя последними признаками, выделяют финансовый и оперативный лизинг. По объёму обслуживания имущества - лизинг бывает - “чистый" (без обслуживания), с полным набором услуг или с частичным набором услуг. В зависимости от сектора рынка существует внутренний (в пределах одной страны) и внешний (международный) лизинг.

Для России в наибольшей степени характерен финансовый лизинг. Он характеризуется тем, что срок, на который заключается договор между лизингодателем и лизингополучателем совпадает по продолжительности со сроком поной амортизации оборудования, т.е. в течение срока лизинга выплачивается вся стоимость имущества.

Оперативный лизинг отличается тем, что срок договора по нему короче, чем срок службы оборудования. Лизингодатель за время действия договора возмещает лишь часть стоимости оборудования. В этом случае, остаётся высокой остаточная стоимость оборудования, и лизингодатель несёт повышенный риск по возмещению этой стоимости (особенно при отсутствии спроса на него), так как должен сдавать его в пользование несколько раз.

Частным случаем прямого лизинга является возвратный лизинг. При этом виде лизинга собственник имущества продаёт его лизингодателю и одновременно заключает договор на пользование этим имуществом. То есть, продавец и лизингополучатель - одно и то же юридическое лицо. Этот вид лизинга особенно эффективен для предприятий со сложным финансовым положением. Предприятию, нуждающемуся в имуществе выгодно продать его лизинговой компании и продолжать им пользоваться. Это не исключает возможности последующего выкупа имущества.

Лизинг по остаточной стоимости применяется на уже бывшее в эксплуатации оборудование. Объект лизинга в этом случае оценивается по остаточной стоимости, что снижает затраты лизингополучателя.

Лизинг обладает многими достоинствами, можно перечислить некоторые из них:

Во-первых, она даёт возможность компаниям модернизировать и организовывать новое производство без мобилизации больших финансовых ресурсов.

Во-вторых, для мелких и средних фирм лизинг часто является единственно возможным способом финансирования их инвестиций.

В-третьих, освобождает арендатора от процедур и расходов, связанных с владением имуществом (например, от налога на имущество).

В-четвёртых, позволяет включать в себестоимость продукции, работ, услуг проценты за полученные заёмные средства, в том числе кредиты банков, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговых платежей.

В-пятых, позволяет снижать налог на прибыль, так как лизинговые платежи у лизингополучателя относятся на затраты.

Эффективность лизинга подтверждена практикой в США, Англии, Германии и других государствах рыночной экономики. В России лизинг находится в стадии развития.

1.3Показатели использования основного капитала

При имеющемся техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

Показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану:

К экст = обор. ф. / обор. пл.,

где обор. ф - фактическое время работы оборудования, ч;

обор. пл - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), ч.

К экст показывает на сколько был использован плановый фонд времени оборудования.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к общему количеству станков, закреплённых за предприятием.

К с = с. / ,

где - с фактически отработанное число станко-смен за сутки;

- общее количество станков в парке.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности, уменьшенной в два раза (при двухсменном режиме работы) или в три раза (при трёхсменном режиме).

К см. р. =К с / с,

где К с - коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования;

с - продолжительность смены.

Помимо внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Эта задача решается с помощью вычисления показателей интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности.

К инт. =В ф /В н,

где В ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели фондоотдачи и фондоёмкости продукции.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициента интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Результатом лучшего использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объёма производства. Обобщающий показатель эффективности основных фондов строиться на принципе соизмерения производственной продукции со всей совокупностью применённых при её производстве основных фондов. Это показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов, - фондоотдача. Для расчёта величины фондоотдачи используется формула:

Ф отд =Т/Ф,

где Т - объём товарной или валовой, или реализованной продукции, руб.;

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Фондоёмкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоёмкость - к снижению.

2. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия ООО "Рубин-Люкс"

2.1 Значение и задачи анализа основного капитала

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли, способствовать выявлению возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Необходимо иметь в виду, что на финансовые показатели организации оказывают влияние не только технические, организационные и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия производственного коллектива, финансово-экономические условия организации, так как от степени этих условий зависит степень использования производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

Одним из направлений исследования финансово-хозяйственной деятельности является анализ основного капитала организации. Основной капитал - это часть имущества используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия в течении периода, превышающего 12 месяцев. Основной капитал обладает следующими признаками:

1) используются в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

2) используются в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Качественный анализ состояния основного капитала и его использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются:

сокращение количества неустановленного оборудования;

замена и модернизация действующего оборудования;

повышение коэффициента использования действующего оборудования;

увеличение загрузки оборудования за счет сокращения простоев оборудования;

повышение коэффициента использования производственных площадей;

реализация достижений научно-технического прогресса в производство;

увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т.п.

Целью данной курсовой работы является анализ основного капитала предприятия и выявление путей более эффективного его использования.

Задачами работы является рассмотреть такие вопросы как:

информационное обеспечение анализа основного капитала;

анализ состояния и движения основного капитала;

анализ эффективного использования основного капитала;

факторный анализ фондоотдачи.

2.2 Краткая характеристика организации

ООО "Рубин-Люкс" организовано на основе частной собственности, относится к разряду малых предприятий и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО "Рубин-Люкс" самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами. На предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94Н).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации разработанным на основании ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская отчетность на предприятиях включает:

Бухгалтерский баланс (ф. №1);

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

Приложения к ним;

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Так как "Рубин-Люкс" является субъектом малого предпринимательства, не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязано проводить аудиторские проверки достоверности бухгалтерской отчетности, годовая отчетность организации представлена в объеме Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок.

По данным отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2007 год проведем анализ (Таблица № 1).

Таблица 1 - Анализ доходов и расходов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 - 2008 гг. (тыс. р.)

Показатели			Отклонение, (+; -)	Темп роста,%
Себестоимость проданных работ, оказанных услуг
Прибыль (убыток) от продажи
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль

По данным таблицы можно говорить о том, что предприятие " Рубин-Люкс" является финансово устойчивых. Его чистая прибыль за 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 113,8% или 500 тыс. руб. Такое увеличение связано в первую очередь с ростом выручки по отношению к себестоимости, об этом свидетельствуют и полученные показатели (выручка увеличилась на 103,7%, а себестоимость на 101,5%). Снижение себестоимости на 166 тыс. руб. было достигнуто предприятием благодаря применению новых технологий, приобретением новых основных средств не требующих ремонта, удешевлению материалов за счет укрупнения приобретаемых партий.

Рост прибыли (убытка) до налогообложения на 113,8% достигнуто за счет снижения прочих расходов на 19,3% (100% -80,7%).

2.3 Информационное обеспечение анализа основного капитала

Источниками данных для анализа состояния и использования основного капитала являются следующие формы:

N 1 "Бухгалтерский баланс";

N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.

Это формы составляемой и представляемой организациями бухгалтерской отчетности на основе Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Согласно п.5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, что соответствует Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н:

форма N 1-П "Отчет предприятия по продукции";

форма N 11 "Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов";

форма N 11-Ф "Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства)";

форма БМ "Бланк производственной мощности";

форма N 7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве";

форма N МО-1 "Бланк переписи неустановленного, излишнего оборудования";

форма N 1 - переоценка;

форма N 2-КС "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений" и др.

Вышеуказанные статистические формы представляются органам статистики в соответствии с указаниями Госкомстата России.

Так же для анализа основного капитала могут быть использованы внутренние документы организации: бизнес - план предприятия, план технического развития, инвентарные карточки учета основных средств, описи инвентарных карточек, ведомости начисления амортизации, проектно - сметная документация, техническая документация и т.д.

Согласно п.32 ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности должна раскрываться с учетом существенности следующая информация:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

2.4 Анализ состояния и движения основного капитала

Для анализа состояния и движения основного капитала рассчитываются показатели характеризующие наличие, состав и структуру основных средств.

Состав основных фондов ООО "Рубин-Люкс" на 1 января 2007 года представлен в таблице 1 (Приложение 1). Как видно из таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным - здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

Таблица 2 - Структура основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы

Наименование группы			Изменения(+,-)
	сумма,(руб)	удельный вес, (%)	сумма,(руб)	удельный вес, (%)	сумма,(руб)	удельный вес, (%)
2. Машины и оборудование
3. Транспортные средства

Как видно из таблицы из таблицы структура основных средств анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых колеблется от 90, 20% в 2007 году до 73,00% в 2008 году. Тем не менее в 2006 году доля зданий уменьшилась на 17, 20% (309585,487 руб) за счет роста транспортных средств на 193421,368 руб., что в абсолютном выражении составляет 17,62%. Изменению подверглись машины и оборудование за анализируемый период они снизились на 0,42%, что составляет 5964,85 руб.

Анализ движения основных средств основывается, в первую очередь, на данные бухгалтерского учета основных средств. На основании данных о составе и движении основных средств ООО "Рубин-Люкс" (Приложение 1,2,3) составим таблицы:

Таблица 3 - Анализ движения основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 год (руб.)

Наименование группы	Остаток на начало периода	Поступило		Остаток на конец периода
2. Машины и оборудование
3. Транспортные средства

Таблица 4 - Анализ движения основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2008 год (руб.)

Наименование группы	Остаток на начало периода	Поступило		Остаток на конец периода
2. Машины и оборудование
3. Транспортные средства

Для характеристики движения, состояния и степени изношенности основных средств используются показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициент годности. Коэффициент обновления (Кобн) характеризует долю новых основных средств в общей их стоимости на конец периода:

Коэффициент выбытия (Квыб):

Коэффициент прироста (Кпр):

Коэффициент износа (Кизм):

Коэффициент годности (Кг):

Коэффициент замены (Кз):

	Стоимость выбывших основных средств
	Стоимость поступивших основных средств

Расчет рассматриваемых показателей у анализируемого предприятия представим в виде таблицы:

Таблица 5 - Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

Коэффициент	Уровень показателя	Изменения(+; -)
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия
Коэффициент прироста
Коэффициент износа
Коэффициент годности
Срок обновления, лет
Коэффициент замены

ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы

По данным расчетов можно видеть, что в 2007 году выбытие основных средств превысило их поступление, об этом говорит тот факт, что коэффициент обновления в 2007 году равен нулю, а коэффициент выбытия - 0,009. В 2008 году наблюдается опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием: коэффициент обновления равен 0,178, а коэффициент выбытия - 0,002. Степень изношенности основных фондов характеризуется двумя коэффициентами: коэффициент износа и годности.

Рассматривая соотношение коэффициента годности в 2007 и 2008 годах можно судить о том, что коэффициент увеличился с 0,719 до 0,960 в отчетном году, что говорит об качественном увеличении состава основных фондов. Коэффициент износа также возрос на 0,034 (с 0,281 до 0,316). Учитывая полученные ранее значения показателей движения основных средств (опережающий рост поступления над выбытием) и зная, что учетной политикой начисление амортизации по сравнению с 2007 годом не менялась, можно заключить, что анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатации основные средства.

Рассматривая показатели срок обновления и коэффициент замены можно отметить, что на 2007 год они равны нулю. Это связано с тем, что формулы определения данных коэффициентов включают показатель стоимости поступивших основных фондов, а в 2007 году поступления не было. Что касается 2008 года, то срок обновления равен 4,632 года, следовательно, при неизменности показателей полное обновление основных фондов произойдет через 4,5 года. Коэффициент замены в 2008 году низкий равен 0,010, что говорит о низких темпах замены выбывших основных фондов новыми.

2.5 Анализ эффективного использования основного капитала

При определенном техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы:

показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

К экст = t обор. ф. /t обор. пл.,

где t обор. ф. - фактическое время работы оборудования, часов;

t обор. пл. - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), часов.

Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Подобные документы

Сущность, роль и ключевые признаки основного капитала. Классификация основных фондов, методика анализа эффективности их движения. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение".

дипломная работа , добавлен 28.05.2015


Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.

курсовая работа , добавлен 30.12.2013


Понятие и сущность основного капитала предприятия. Нормативно-правовое регулирование основного капитала предприятия на примере ОАО "Агрофирма Мценская". Источники формирования основного капитал, оценка его состояния, движения, эффективности использования.

курсовая работа , добавлен 02.10.2013


Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Показатели использования капитала, методика их расчета. Анализ использования капитала предприятия, пути повышения его доходности. Факторный анализ рентабельности и оборачиваемости капитала. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

курсовая работа , добавлен 12.06.2011


Принцип организации учета и движения основного капитала на предприятии. Организационно-экономические аспекты его воспроизводства. Финансово-хозяйственная характеристика предприятия ООО "Содел". Резервы улучшения использования его основных средств.

курсовая работа , добавлен 01.11.2015


Основной капитал, его виды и социально-экономическое значение. Оценка развития гостиничного бизнеса в Приморском крае. Анализ эффективности функционирования основного капитала на примере ОАО "Приморье-64". Структура и динамика основного капитала.

дипломная работа , добавлен 24.02.2013


Денежная оценка основных фондов. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования. Анализ преимуществ линейной организационной структуры. Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 27.11.2012


Особенности формирования основного капитала акционерного общества, показатели его эффективного использования. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Россиянка", анализ основного капитала. Повышение эффективности использования основных фондов.

курсовая работа , добавлен 05.06.2011


Уточнение сущности движения основного капитала как источника формирования имущества предприятия, конкретизация этапов его анализа. Варианты представления балансовой модели капитала. Резервы улучшения использования основных средств предприятия ООО "Содел".

Федеральное агентство по образованию РФ

Негосударственное общеобразовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Колледж предпринимательства и социального управления

Курсовая работа

По дисциплине: "Финансовый учет" и "Финансы организации"

Тема: Основной капитал предприятия. Анализ использования основного капитала

Выполнил:

Минулина Екатерина Андреевна

Группа З-080106ф-06Пу

Проверил:

преподаватель

Райкова Е.В., Заева И.В.

Введение

В процессе производства продукции и оказание услуг используются следующие виды экономических ресурсов: естественные (земля, недра, водные и лесные), трудовые (люди и их способность производить товары и услуги), средства производства (производственные здания, сооружения, станки, транспортные средства, материалы, сырье, энергия, запасные части и т.д.), предпринимательские способности людей.

Овеществленные средства производства называют капиталом предприятия.

Капитал, как средство производства делится на средства и предметы труда, которые участвуют в создании продукции и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства.

Средства труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда - оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала.

Основные производственные фонды (ОПФ) функционируют в сфере производства и составляют главную часть национального богатства нашей республики. В промышленности РБ сосредоточено 32% ОПФ. Они определяют технический потенциал республики, предприятия, от их качественного состава и состояния зависят темпы производства продукции.

В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, основные фонды должны наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используются основные производственные фонды, зависит прибыль предприятия, а следовательно, дальнейшее развитие.

Целью данной работы является анализ основного капитала

В результате поставленной цели определяется следующий ряд задач:

1) раскрыть понятие и состав доходов и расходов;

2) дать характеристику предприятия ООО "Рубин-Люкс";

5) провести анализ

состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год;

показателей прибыли

показателей рентабельности

финансовой устойчивости предприятия

В процессе подготовки работы использовались материалы бухгалтерской отчётности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность утверждённые Минфином и Госкомстатом Российской Федерации, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности).

1. Основной капитал предприятия

Основной капитал - это денежная оценка основных фондов.

Основные фонды промышленного предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Существует несколько классификаций основных фондов.

В зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

производственные основные фонды (машины, оборудование, гидротехнические сооружения - плотины, каналы, водоёмы; транспортные сооружения - мосты, дороги, тоннели; электросети, трубопроводы и др.). Они функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нём, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счёт капитальных вложений;

непроизводственные основные фонды ( жилые дома, детские сады, школы, бани, прачечные и др. объекты бытового и культурного назначения, здравоохранения и т.д.). Они предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нём непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счёт национального дохода.

Основные фонды - важнейшая и преобладающая часть всех фондов в промышленности (имеются в виду основные и оборотные фонды, а также фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащённость, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

Согласно существующей классификации основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:

сооружения;

передаточные устройства;

машины и оборудование, в том числе:

измерительные и регулирующие предметы;

вычислительная техника;

транспортные средства;

инструменты;

производственный инвентарь и принадлежности;

прочие основные фонды (рабочий скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит из множества разнообразных средств труда. В группе здания выделяют три подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жильё. Сооружения делятся на подземные, нефтяные и газовые скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это турбины, электродвигатели. Рабочие машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 300 рублей 5 (если меньше - то это уже малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных фондов).

Здания и сооружения производственного назначения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды производственного назначения .

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объёме представляет собой видовую (производственную) структуру основных фондов . В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).

В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена в активной части.

Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической оснащённости. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами.

Для лучшего использования основных фондов в процессе их эксплуатации необходимо вести чёткий учёт наличия и движения основных фондов на предприятии. Этот учёт должен обеспечить знание общей величины основных фондов, их динамики, степени их влияния на уровень издержек производства и другие.

1.1 Оценка и учёт основного капитала

Учёт основных фондов в денежном выражении производится для установления снашиваемости основных фондов промышленности и начисления денежных сумм соответственно снашиваемости (амортизационные отчисления), для учёта динамики, структуры основных фондов, определения себестоимости продукции и рентабельности предприятии.

В связи с длительностью функционирования основных фондов, их постепенным снашиванием и изменением за это время условий воспроизводства существует несколько методов для оценки основных фондов: по первоначальной (балансовой), восстановительной, остаточной, ликвидационной и среднегодовой стоимости основных фондов.

Первоначальная стоимость основных фондов - это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов; транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятиях происходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансе предприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основных фондов.

В связи с длительностью производственного функционирования и под влиянием роста производительности труда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (это возможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции).

Для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фонды оценивают по их восстановительной стоимости , то есть по стоимости их производства в условиях сегодняшнего дня.

Для определения восстановительной стоимости регулярно производятся переоценки основных фондов с помощью двух основных методов:

1) путём индексации их балансовой стоимости;

2) путём прямого пересчёта балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года.

В современных условиях при высоком уровне инфляции как никогда раньше возникает необходимость периодической переоценки основных фондов и определения их восстановительной стоимости, соответствующей реальным экономическим обстоятельствам.

Однако при таком методе, как и при оценке по первоначальной стоимости, нельзя установить степень изношенности основных фондов. Вместе с тем такая оценка представляет значительную сложность из-за необходимой переоценки всех элементов основных фондов. Поэтому такая оценка осуществляется лишь периодически.

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (стоимость основных фондов, не перенесённая на готовый продукт). Для вводимых в эксплуатацию новых предприятий оценка основных фондов по этому методу совпадает с оценкой по первоначальной стоимости. Для действующих - будет меньше первоначальной стоимости на величину износа основных фондов.

Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов. Есть два вида остаточной стоимости:

1) она определяется по первоначальной стоимости, определяемой по мере начисления амортизации,

2) по восстановительной стоимости, определяемой экспертным путём в процессе переоценки средств труда.

Оценка по восстановительной стоимости с учётом износа даёт возможность определить фактическую стоимость существующих основных фондов, а также сравнивать объёмы основных фондов отдельных предприятий отрасли промышленности.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле:

Ф с =Ф п (б) + Ф вв *ЧМ/12 - Ф л (12-М) /12,

где Ф с - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф п (б) - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф л - ликвидационная стоимость;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

Денежная оценка основных фондов отражается в учёте по первоначальной (балансовой), восстановительной, полной и остаточной стоимости.

1.2 Износ и амортизация основного капитала. Лизинг основного капитала

Основные фонды подвергаются физическому и моральному износу как в процессе их использования, так и при бездействии. В последнем случае физический износ основных фондов заключается в потере ими свойств под влиянием атмосферных условий, а также в результате внутренних процессов, происходящих в строении материала, из которого они изготовлены.

При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительной стоимости, т.е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие неиспользования основных фондов.

Значительная доля устаревших основных фондов в производстве вызывает существенные потери, так как, во-первых, старение оборудования требует увеличения вложения средств в капитальный ремонт для поддержания его в рабочем состоянии; во-вторых, устаревшее производство не имеет возможности использовать новую технику - по крайней мере полностью. Вследствие этого объём продукции и услуг уменьшается.

На размеры физической снашиваемости основных фондов в процессе их использования влияют многие факторы, в т. ч.:

степень нагрузки основных фондов в производственном процессе. Однако, надо учитывать, что повышение степени нагрузки основных фондов экономически целесообразно, т.к способствует лучшему использованию основных фондов и снижению себестоимости продукции, так как на единицу продукции приходится меньшая часть износа основных фондов.

качество основных фондов; является ли оборудование стационарно установленным или переносным, - переносное снашивается быстрее.

особенности технологического процесса и степень защиты основных фондов от влияния внешних условий;

качество ухода за основными фондами;

строгое соблюдение технологических режимов, технически грамотная эксплуатация машин и оборудования.

Машины, станки и др. виды основных фондов не только физически снашиваются, но и становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности. Они подвергаются моральному износу .

Различают две формы морального износа:

первая выражает уменьшение стоимости машины или оборудования без соответствующего физического износа вследствие удешевления их воспроизводства;

вторая - уменьшение стоимости в результате внедрения новых более производительных машин или оборудования, обусловленного не уменьшением производительности или мощности, а тем что дальнейшая эксплуатация старых машин по сравнению с новыми приводит к большим издержкам производства.

Моральный износ первого вида связан не с продолжительностью срока службы оборудования, не со степенью его физического износа, а с темпами технического прогресса, приводящего к снижению стоимости изготовления продукции вследствие роста производительности труда в отрасли, производящей новые основные фонды.

При моральном износе первого вида потребительная стоимость основных фондов не изменяется. В новых машинах, аналогичных прежним, нет никаких конструктивных изменений; производительность оборудования также остаётся прежней. Изменяется лишь восстановительная стоимость основных фондов.

Важным является предупреждение морального износа фондов.

Предупреждение морального износа основных фондов, прежде всего относится к их пассивной части: зданиям, сооружениям, коммуникациям. Они намного более долговечны, чем оборудование. Поэтому в их решениях должна быть учтена последующая замена технологий и оборудования.

Правильное установление степени износа основных фондов имеет важное значение для определения восстановительной стоимости основных фондов и размера амортизационных отчислений, которые экономически возмещают износ.

Износ основных фондов определяется и учитывается всеми предприятиями независимо от форм собственности по всем видам основных фондов, независимо начисляется по ним амортизация или нет.

По отдельным объектам основных фондов сумма износа устанавливается по мере необходимости на основании имеющихся в инвентарных карточках данных о первоначальной или восстановительной стоимости объекта, нормативного времени нахождения его в эксплуатации и действовавших норм амортизационных отчислений.

Сумма износа по полностью самортизированным основным фондам не начисляется. Износ отражается предприятиями и организациями, исходя из установленных единых норм амортизационных отчислений.

Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов:

Изн. (ф) =Т ф /Т н *100%,

где Т ф - фактический срок службы (лет);

Т н - нормативный срок службы (лет).

Моральный износ первого вида определяется на основании соотношения балансовой и восстановительной стоимостей:

Изн. (м1) = (Ф б -Ф в) /Ф б *100%,

где Ф б - балансовая стоимость (тыс. руб);

Ф в - восстановительная стоимость (тыс. руб).

Моральный износ второго вида чаще всего определяется на основе сравнения производительности оборудования:

Изн. (м2) = (Пр.2-Пр.1) /Пр.2*100%,

где Пр.1 - производительность действующих основных фондов;

Пр.2 - производительность новых основных фондов.

Однако при этом не учитывается экономия сырья и материалов или экономия рабочей силы, что может быть обеспечено новыми основными фондами. Поэтому для более точного учёта морального износа второго вида следует сравнивать основные фонды и издержки производства, применяя следующую формулу:

Изн. (м2) = (Изд.2-Изд.1) /Изд.2*100%,

где Изд.1 - издержки производства действующих основных фондов (руб);

Изд.2 - издержки производства новых основных фондов (руб).

Основные производственные фонды, участвуя в процессе производства, по частям переносят свою стоимость на произведённую готовую продукцию или оказанные услуги.

Величина переносимой на продукцию стоимости определяется:

первоначальной стоимостью основных фондов;

видом основных фондов;

отраслевой спецификой производства.

Основные функции амортизации - это обеспечение воспроизводства, восстановление основных фондов и учёт. В карточках учёта основных средств отражаются данные по амортизации и определяется величина износа основных фондов за годы их эксплуатации.

Также амортизация в определённой степени выполняет и стимулирующую функцию, предусматривая наиболее полное использование основных фондов: чем длительнее период функционирования оборудования, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износа и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка.

Денежное выражение перенесённой части стоимости основных фондов называется амортизационными отчислениями . Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).

Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов с учётом срока их службы.

В соответствии с этим норма амортизации рассчитывается по формуле:

Н а = (Ф п (б) - Ф л) / (Ф п (б) * t сл) *100%,

где На - норма амортизации основных фондов в год (%),

Ф п (б) - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов,

Ф л) - ликвидационная стоимость,

t сл - нормативный срок службы основных фондов.

Норма амортизации представляет собой годовой процент погашения стоимости основных фондов.

В ряде отраслей в зависимости от технологических особенностей производства, режима и сменности работы оборудования и других факторов нормы амортизации могут быть повышены или понижены .

В условиях рыночных отношений величина амортизационных отчислений оказывает существенное влияние на экономику предприятия. С одной стороны, слишком высокая доля отчислений увеличивает величину издержек производства, а следовательно, снижает конкурентоспособность продукции, уменьшает объём полученной прибыли и поэтому сокращает диапазон возможностей предприятия по его экономическому уровню развития.

С другой стороны, заниженная доля отчислений удлиняет срок оборачиваемости средств, вложенных в приобретение основных фондов, а это ведёт к их старению и, как следствие этого, снижению конкурентоспособности, потери своих позиций на рынке.

Расчёт амортизационных отчислений производится методом прямого счёта на основании среднегодовой стоимости отдельных видов основных фондов и установленных норм амортизации.

Они рассчитываются по каждому виду основных фондов на капремонт и на полное восстановление основных фондов.

Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) производится в течение нормативного срока службы основных фондов или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства и обращения.

По всем другим основным фондам амортизационные отчисления на полное восстановление производятся в течение фактического срока их службы.

Существует классификация методов начисления амортизации. Во-первых, можно выделить равномерно-прямолинейный метод.

При равномерно-прямолинейном методе происходит равномерное списание стоимости основных фондов в течение установленного срока его службы.

Кроме равномерного (линейного) в мировой практике применяются методы ускоренной (регрессивной) амортизации . Методы ускоренной амортизации в течение первой половины нормативного срока службы основных фондов позволяют возместить до 60 - 75% их стоимости, а при использовании равномерного метода было бы возмещено только 50% стоимости основных фондов. Во вторую половину срока службы основных фондов величина амортизации уменьшается.

Среди методов ускоренной амортизации выделяют:

метод по удвоенной норме;

кумулятивный.

В нашей стране применяется метод по удвоенной норме, когда утверждённая в установленном порядке норма амортизации на соответствующий инвентарный объект увеличивается, но не более чем в 2 раза.

Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, в случаях, когда они заменяют изношенную и морально устаревшую технику (при этом нормативы согласовываются с государственными финансовыми органами). Этот метод не распространяется на машины и оборудование с нормативным сроком службы до 3-х лет, на уникальную технику, предназначенную только для производства ограниченного круга изделий.

В последнее время в развитых странах используется новый метод ускоренного списания стоимости машин - комбинация методов регрессивной и прогрессивной амортизации.

Предприятие, испытывающее необходимость в обновлении оборудования или в расширении парка оборудования имеет 2 возможности: приобрести оборудование или взять его в аренду. Одним из видов аренды является лизинг.

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлечённых финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определённого продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Основное отличие лизинга от других видов аренды состоит в том, что в лизинг сдаётся имущество, ранее не использованное лизнгодателем, а специально им приобретённое с целью передачи в пользование лизингополучателю.

Лизинг классифицируется по следующим признакам, По составу участников лизинг может быть прямым и косвенным. По типу имущества - движимости и недвижимости. По степени - с полной и неполной окупаемостью. В зависимости от условий амортизации - с полной и неполной амортизацией. В соответствии с двумя последними признаками, выделяют финансовый и оперативный лизинг. По объёму обслуживания имущества - лизинг бывает - “чистый" (без обслуживания), с полным набором услуг или с частичным набором услуг. В зависимости от сектора рынка существует внутренний (в пределах одной страны) и внешний (международный) лизинг.

Для России в наибольшей степени характерен финансовый лизинг. Он характеризуется тем, что срок, на который заключается договор между лизингодателем и лизингополучателем совпадает по продолжительности со сроком поной амортизации оборудования, т.е. в течение срока лизинга выплачивается вся стоимость имущества.

Оперативный лизинг отличается тем, что срок договора по нему короче, чем срок службы оборудования. Лизингодатель за время действия договора возмещает лишь часть стоимости оборудования. В этом случае, остаётся высокой остаточная стоимость оборудования, и лизингодатель несёт повышенный риск по возмещению этой стоимости (особенно при отсутствии спроса на него), так как должен сдавать его в пользование несколько раз.

Частным случаем прямого лизинга является возвратный лизинг. При этом виде лизинга собственник имущества продаёт его лизингодателю и одновременно заключает договор на пользование этим имуществом. То есть, продавец и лизингополучатель - одно и то же юридическое лицо. Этот вид лизинга особенно эффективен для предприятий со сложным финансовым положением. Предприятию, нуждающемуся в имуществе выгодно продать его лизинговой компании и продолжать им пользоваться. Это не исключает возможности последующего выкупа имущества.

Лизинг по остаточной стоимости применяется на уже бывшее в эксплуатации оборудование. Объект лизинга в этом случае оценивается по остаточной стоимости, что снижает затраты лизингополучателя.

Лизинг обладает многими достоинствами, можно перечислить некоторые из них:

Во-первых, она даёт возможность компаниям модернизировать и организовывать новое производство без мобилизации больших финансовых ресурсов.

Во-вторых, для мелких и средних фирм лизинг часто является единственно возможным способом финансирования их инвестиций.

В-третьих, освобождает арендатора от процедур и расходов, связанных с владением имуществом (например, от налога на имущество).

В-четвёртых, позволяет включать в себестоимость продукции, работ, услуг проценты за полученные заёмные средства, в том числе кредиты банков, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговых платежей.

В-пятых, позволяет снижать налог на прибыль, так как лизинговые платежи у лизингополучателя относятся на затраты.

Эффективность лизинга подтверждена практикой в США, Англии, Германии и других государствах рыночной экономики. В России лизинг находится в стадии развития.

1.3 Показатели использования основного капитала

При имеющемся техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

Показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);

показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану:

К экст =t обор. ф. / t обор. пл.,

где t обор. ф - фактическое время работы оборудования, ч;

t обор. пл - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), ч.

К экст показывает на сколько был использован плановый фонд времени оборудования.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к общему количеству станков, закреплённых за предприятием.

К с =t с. / N,

где - t с фактически отработанное число станко-смен за сутки;

N - общее количество станков в парке.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности, уменьшенной в два раза (при двухсменном режиме работы) или в три раза (при трёхсменном режиме).

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования . Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

К см. р. =К с /t с,

где К с - коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования;

t с - продолжительность смены.

Помимо внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Эта задача решается с помощью вычисления показателей интенсивного использования основных фондов , отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности.

К инт. =В ф /В н,

где В ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели фондоотдачи и фондоёмкости продукции.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициента интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Результатом лучшего использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объёма производства. Обобщающий показатель эффективности основных фондов строиться на принципе соизмерения производственной продукции со всей совокупностью применённых при её производстве основных фондов. Это показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов, - фондоотдача. Для расчёта величины фондоотдачи используется формула:

Ф отд =Т/Ф,

где Т - объём товарной или валовой, или реализованной продукции, руб.;

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Фондоёмкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоёмкость - к снижению.

2. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия ООО "Рубин-Люкс"

2.1 Значение и задачи анализа основного капитала

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли, способствовать выявлению возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Необходимо иметь в виду, что на финансовые показатели организации оказывают влияние не только технические, организационные и природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия производственного коллектива, финансово-экономические условия организации, так как от степени этих условий зависит степень использования производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача, материалоемкость продукции, производительность труда.

Одним из направлений исследования финансово-хозяйственной деятельности является анализ основного капитала организации. Основной капитал - это часть имущества используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия в течении периода, превышающего 12 месяцев. Основной капитал обладает следующими признаками:

1) используются в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

2) используются в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4) способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Качественный анализ состояния основного капитала и его использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются:

сокращение количества неустановленного оборудования;

замена и модернизация действующего оборудования;

повышение коэффициента использования действующего оборудования;

увеличение загрузки оборудования за счет сокращения простоев оборудования;

повышение коэффициента использования производственных площадей;

реализация достижений научно-технического прогресса в производство;

увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т.п.

Целью данной курсовой работы является анализ основного капитала предприятия и выявление путей более эффективного его использования.

Задачами работы является рассмотреть такие вопросы как:

информационное обеспечение анализа основного капитала;

анализ состояния и движения основного капитала;

анализ эффективного использования основного капитала;

факторный анализ фондоотдачи.

2.2 Краткая характеристика организации

ООО "Рубин-Люкс" организовано на основе частной собственности, относится к разряду малых предприятий и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО "Рубин-Люкс" самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами. На предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94Н).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации разработанным на основании ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская отчетность на предприятиях включает:

Бухгалтерский баланс (ф. №1);

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

Приложения к ним;

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Так как "Рубин-Люкс" является субъектом малого предпринимательства, не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязано проводить аудиторские проверки достоверности бухгалтерской отчетности, годовая отчетность организации представлена в объеме Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок.

По данным отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2007 год проведем анализ (Таблица № 1).

Таблица 1 - Анализ доходов и расходов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 - 2008 гг. (тыс. р.)

По данным таблицы можно говорить о том, что предприятие " Рубин-Люкс" является финансово устойчивых. Его чистая прибыль за 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 113,8% или 500 тыс. руб. Такое увеличение связано в первую очередь с ростом выручки по отношению к себестоимости, об этом свидетельствуют и полученные показатели (выручка увеличилась на 103,7%, а себестоимость на 101,5%). Снижение себестоимости на 166 тыс. руб. было достигнуто предприятием благодаря применению новых технологий, приобретением новых основных средств не требующих ремонта, удешевлению материалов за счет укрупнения приобретаемых партий.

Рост прибыли (убытка) до налогообложения на 113,8% достигнуто за счет снижения прочих расходов на 19,3% (100% -80,7%).

2.3 Информационное обеспечение анализа основного капитала

Источниками данных для анализа состояния и использования основного капитала являются следующие формы:

N 1 "Бухгалтерский баланс";

N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.

Это формы составляемой и представляемой организациями бухгалтерской отчетности на основе Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Согласно п.5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, что соответствует Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н:

форма N 1-П "Отчет предприятия по продукции";

форма N 11 "Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов";

форма N 11-Ф "Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства)";

форма БМ "Бланк производственной мощности";

форма N 7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве";

форма N МО-1 "Бланк переписи неустановленного, излишнего оборудования";

форма N 1 - переоценка;

форма N 2-КС "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений" и др.

Вышеуказанные статистические формы представляются органам статистики в соответствии с указаниями Госкомстата России.

Так же для анализа основного капитала могут быть использованы внутренние документы организации: бизнес - план предприятия, план технического развития, инвентарные карточки учета основных средств, описи инвентарных карточек, ведомости начисления амортизации, проектно - сметная документация, техническая документация и т.д.

Согласно п.32 ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности должна раскрываться с учетом существенности следующая информация:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

2.4 Анализ состояния и движения основного капитала

Для анализа состояния и движения основного капитала рассчитываются показатели характеризующие наличие, состав и структуру основных средств.

Состав основных фондов ООО "Рубин-Люкс" на 1 января 2007 года представлен в таблице 1 (Приложение 1). Как видно из таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным - здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

Таблица 2 - Структура основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы

Наименование группы	2007 год		2008 год		Изменения
		удельный вес, (%)		удельный вес, (%)		удельный вес, (%)
1. Здания	1156121,413	90, 20	846535,926	73,00	-309585,487	-17, 20
2. Машины и оборудование	11502,346	0,90	5537,496	0,48	-5964,85	-0,42
3. Транспортные средства	114114,664	8,90	307536,032	26,52	193421,368	17,62
Всего	1281738,423	100	1159609,454	100	-122128,969	0

Как видно из таблицы из таблицы структура основных средств анализируемого предприятия является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых колеблется от 90, 20% в 2007 году до 73,00% в 2008 году. Тем не менее в 2006 году доля зданий уменьшилась на 17, 20% (309585,487 руб) за счет роста транспортных средств на 193421,368 руб., что в абсолютном выражении составляет 17,62%. Изменению подверглись машины и оборудование за анализируемый период они снизились на 0,42%, что составляет 5964,85 руб.

Анализ движения основных средств основывается, в первую очередь, на данные бухгалтерского учета основных средств. На основании данных о составе и движении основных средств ООО "Рубин-Люкс" (Приложение 1,2,3) составим таблицы:

Таблица 3 - Анализ движения основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 год (руб.)

Таблица 4 - Анализ движения основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2008 год (руб.)

Для характеристики движения, состояния и степени изношенности основных средств используются показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициент годности. Коэффициент обновления (Кобн) характеризует долю новых основных средств в общей их стоимости на конец периода:

Коэффициент выбытия (Квыб):

Коэффициент прироста (Кпр):

Коэффициент износа (Кизм):

Коэффициент годности (Кг):

Коэффициент замены (Кз):

К з =	Стоимость выбывших основных средств
	Стоимость поступивших основных средств

Расчет рассматриваемых показателей у анализируемого предприятия представим в виде таблицы:

Таблица 5 - Данные о движении и техническом состоянии основных фондов

ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы

По данным расчетов можно видеть, что в 2007 году выбытие основных средств превысило их поступление, об этом говорит тот факт, что коэффициент обновления в 2007 году равен нулю, а коэффициент выбытия - 0,009. В 2008 году наблюдается опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием: коэффициент обновления равен 0,178, а коэффициент выбытия - 0,002. Степень изношенности основных фондов характеризуется двумя коэффициентами: коэффициент износа и годности.

Рассматривая соотношение коэффициента годности в 2007 и 2008 годах можно судить о том, что коэффициент увеличился с 0,719 до 0,960 в отчетном году, что говорит об качественном увеличении состава основных фондов. Коэффициент износа также возрос на 0,034 (с 0,281 до 0,316). Учитывая полученные ранее значения показателей движения основных средств (опережающий рост поступления над выбытием) и зная, что учетной политикой начисление амортизации по сравнению с 2007 годом не менялась, можно заключить, что анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатации основные средства.

Рассматривая показатели срок обновления и коэффициент замены можно отметить, что на 2007 год они равны нулю. Это связано с тем, что формулы определения данных коэффициентов включают показатель стоимости поступивших основных фондов, а в 2007 году поступления не было. Что касается 2008 года, то срок обновления равен 4,632 года, следовательно, при неизменности показателей полное обновление основных фондов произойдет через 4,5 года. Коэффициент замены в 2008 году низкий равен 0,010, что говорит о низких темпах замены выбывших основных фондов новыми.

2.5 Анализ эффективного использования основного капитала

При определенном техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы:

показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

К экст = t обор. ф. /t обор. пл.,

где t обор. ф. - фактическое время работы оборудования, часов;

t обор. пл. - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), часов.

Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.

Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, то есть прогрессивной технически обоснованной производительности. Для расчёта этого показателя используют следующую формулу:

К инт = В ф /В н,

где К инт - коэффициент интенсивного использования оборудования; В ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени; В н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования). В большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов, поэтому для определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели (показатели интегрального использования основных производственных фондов). Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов:

Ф о = ТП/Ф ср,

где Ф о - фондоотдача; ТП - объём производства и реализации продукции, руб.; Ф ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.

Следующий обобщающий показатель - фондоёмкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции:

Ф ё = Ф ср /ТП,

где Ф ё - фондоёмкость;

Ф ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

ТП - объём производства и реализации продукции, руб.

Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия:

Ф в = Ф ср /Ч ппп,

где Ф в - фондовооружённость;

Ф ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

Ч ппп - численность промышленно-производственного персонала.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от неё зависит техническая вооружённость, а следовательно, и производительность труда.

Показатель фондорентабельности характеризует рентабельность основных фондов и определяется по формуле:

Ф р = П/Ф ср,

где Ф р - фондорентабельность;

П - прибыль от продажи продукции, работ, услуг, руб.;

Ф ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Для определения показателей фондорентабельности, фондоотдачи и фондоемкости определим среднегодовую стоимость основных фондов в 2007 и 2008 годах. Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации (Таблицы 3,4; приложение 7) по следующей формуле:

Ф ср = Ф нг + (Ф вв * n1) /12 - (Ф выб *n2) /12,

где Фср - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

Фнг -стоимость основных фондов на начало года, руб.;

Фвв - стоимость введённых фондов, руб.;

n1 - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Фвыб - стоимость ликвидированных основных средств, руб.;

n2 - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

Ф ср 2007 год. = 1281738,423 - (11688,670*8) /12 = 1273945,976 руб.

Ф ср 2008 год. = 909242,453 + (7000*7) /12 + (109367*4) /12 + (134000*2) /12 - (2621,049*10) /12 = 969930,577 руб.

Рассчитаем показатели фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности ООО "Рубин-Люкс" на основании Отчета о прибылях и убытках за 2008 год и рассчитанных показателях среднегодовой стоимости основных фондов и представим расчет в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ эффективного использования основных фондов ООО "Рубин-Люкс" за 2007 и 2008 годы (руб.)

По данным расчетов можно видеть, что показатель фондорентабельности увеличился, то есть рентабельность основного капитала увеличилась на 0,915, что в процентном соотношении составляет 91,54%.

Фондоотдача составляет в 2007 году 10,975, это говорит о том, что в 2007 году на один рубль основных фондов количество произведённой продукции составляло 10,975 рублей. Следовательно, в 2008 году на один рубль основных фондов количество произведенной продукции составило 14,537 рубля. Значительный рост фондоотдачи связан с тем, что в 2007 году произошло выбытие основных фондов, а объём производства и реализации продукции составлял 13600000 руб. В 2008 году не смотря на то, что среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась, объём производства и реализации продукции составил 14100000 руб.

Фондоемкость показатель обратный фондоотдаче и характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на один рубль произведённой продукции в 2007 году равен 0,094 руб., а в 2008 году 0,068.

Показатель фондовооруженности показывает, что на каждого работника предприятия приходится основных фондов в 2007 году на сумму 8549,973 руб/чел. В 2008 году фондовооруженность снизилась до 6598,167 руб/чел., что связано с уменьшение среднегодовой стоимости основных фондов. Показатель фондовооруженности применяется для характеристики степени оснащённости труда работающих. Чем больше фондовооружённость, тем больше объём производства и тем больше стоимость основных фондов.

2.6 Факторный анализ фондоотдачи

Фондоотдача характеризует общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств. На формирование фондоотдачи влияют ряд факторов. Из формулы определения показателя фондоотдачи: Ф о = ТП/Ф ср, можно выделить два фактора влияющие на формирование фондоотдачи. Это ТП - объём производства и реализации продукции и Фср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Для анализа влияния этих факторов применим интегральный метод факторного анализа, который позволит определить влияние факторов на анализируемый показатель без выделения качественных и количественных.

Изменение фондоотдачи за счет изменения объема производства и реализации продукции можно представить следующей формулой:

Следовательно, изменение фондоотдачи на 3,862 руб. произошло за счет изменения объема производства и реализации продукции на 3,894 руб.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на показатель фондоотдачи найдем по формуле:

∆Фо (Фср) = ∆Фо - ∆Фо (ТП) = 3,862 - (-3,894) = 7,756 руб.

Как видно, изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 7,752 руб. повлекло изменение фондоотдачи на 3,862 руб.

2.7 Краткие выводы и предложения по результатам исследования

Из результатов исследования ООО "Рубин-Люкс" можно сделать выводы о том, что состояние основных фондов и их использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Повышение фондоотдачи основных производственных фондов в строительстве достигается также за счёт факторов, которые можно объединить в следующие группы:

1) факторы, отражающие уровень непосредственного использования действующих основных производственных фондов по времени и мощности: повышение сменности строительства, снижение внутрисменных простоев в строительных организациях, повышение производительности машин, оборудования и транспортных средств, своевременная и комплектная поставка материалов, конструкций и деталей, оборудования, подлежащего монтажу;

2) факторы, отражающие организационные меры и управление строительством: совершенствование организационной структуры управления, уровень концентрации строительства, уровень специализации строительных организаций, совершенствование планирования и управления строительным производством, постоянное осуществление научной организации труда, внедрение автоматизированных систем управления строительством, внедрение прогрессивных форм организации труда;

3) факторы, отражающие социальные и экономические условия работающих в строительстве: уровень квалификации рабочих и ИТР, производственные условия для выполнения строительных работ, совершенствование учёта, контроля и анализа работы парка строительных машин и механизмов, бытовые условия строителей, материальное стимулирование работающих, моральное стимулирование работающих за лучшее использование основных производственных фондов;

4) факторы, выражающие влияние обновления основных фондов в процессе их воспроизводства: фондоёмкость, выбытие основных фондов вследствие морального и физического износа, темпы обновления основных фондов, общая структура фондов, структура фондов по их группам;

5) факторы, отражающие влияние технического прогресса в строительстве: новые строительные материалы, внедрение прогрессивной технологии строительного производства, новая строительная техника, транспортные средства и так далее.

Заключение

В заключение, можно сказать что, все задачи, поставленные в начале работы, достигнуты и раскрыты, а также достигнута главная цель работы - на конкретном примере ООО "Рубин-Люкс" рассмотрены теоретические и практические разработки, необходимые для исследования и проведения анализа эффективности использования основного капитала, сформулированы конкретные рекомендации.

В первой главе курсовой работы было освещено понятие основного капитала. Во второй главе данной работы, была изложена характеристика предприятия ООО "Рубин-Люкс",

управление производственной и финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно, однако предприятие может показать еще более высокие результаты;

основным резервом роста прибыли предприятия может послужить снижение себестоимости производимой продукции и увеличение объемов реализации (поиск новых рынков сбыта, расширения ассортимента производимой продукции);

стабильный рост коэффициентов рентабельности активов и собственного капитала говорит о повышенном спросе на продукцию предприятия и эффективном использовании имущества.

Таким образом, после проведенного анализа финансовых результатов деятельности ООО "Рубин-Люкс" можно дать следующие рекомендации по улучшению качества работы организации необходимо:

Снизить объем выпуска продукции, так как наблюдается резкое увеличение запасов у предприятия;

1. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Минфином России от 30.12.99.

2. Устав общества с ограниченной ответственностью "Урал-Строй-Е", утвержден внеочередным общим собранием учредителей ООО "Урал-Строй-Е" 18.09.2000 г.

3. Положение по учетной политике общества с ограниченной ответственностью "Урал-Строй-Е" на 2008 год, утвержденное приказом ООО "Урал-Строй-Е" от 29.12.2007

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО "ТК Велби", 2005.

5. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.

6. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие. - 2 изд. - М.: ИНФРА-М, 2006г.

7. Куттер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.

8. Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа. - М: ИНФРА-М, 2005.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

10. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

11. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

12. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 2005.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., ИНФРА-М, 2004

14. Задорожная А.Н. Финансы организации (предприятия) - М: Учебное пособие, 2008

15. Задковский И.В. Финансы предприятий: учеб. пособие - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Инфра-М, 2003

16. Филимоненков А.С. Финансы предприятия / Учебное пособие. - СПб.: Ника-центр, 2002.

17. Поддерегина А.М. Финансы предприятий: Учебное пособие - 3-е изд. - СПб.: КНЭУ, 2003

18. Бородина Е.И., Голикова Ю.С. Финансы предприятий: Учеб. пособие. - М.: Банки и биржи, Юнити, 2005

19. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: БГЭУ, 2005.

20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

21. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов-на-Дону: изд. "Феникс", 2004.

22. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

23. Волкова О.И. Экономика предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.416с.